High Court of Punjab and HaryanaCRM-M/5987/2025allowed

Narinder Kumar Joshi v. Director General Of Goods And Service Tax Intelligence

2025-05-26Mrs. Justice Manisha Batra18 pages

!"#$ %&' ()*! +++$,!,!("$ -$ )&) ! $.,( ,$$"$ /0((#) $ 1!.$2",$//!3$".$ $)5("#$", 67

1$)*()*! +++$,!,!("$ -$ )&) ! $.,( ,$$"$ /0((#) $ 1!.$2",$//!3$".$ $)5("#$",

$)$ 1$#("879++ ("(&".$#("86++

8 :;

!"# $%

"''

(

') *

!',

%# $%

- "'' ' . ."*' ,

''* *'& /' "'% "'# 0 +

*) *0 '" ' ..

0 "''# &'*

12 - '0

3)',

2# ) * "''

'') ."*'45'* 3 677848394839:44 1;6778

2 * 7

%' 9<

# ' *

%' 9< $#

$ . & .') &.

" '"* "'' '" '&.'

&&' "6' 7*# 7

%' 9<

8**') && &''' &'.

+ &.

4 6 . 9# + %') 3

-/$ 2=5>9#

' &'.

+ )) %'*') "') & * 8"

' # '%')' + ''' "

' ) ' &'.

' 8 + %*

&'.

+ )' &''' .' ') &* &'

. 8 + %* .( &'''

' ) &'.

+ 4 3!

" - '* %

'* "# 6' % ."0# +

7) + ') .'*.

)') ) * '%' " ') .

4 6 .

9 $&'

7) + ""' &'.

. 4

?"'# + # ') @ '# .

) * '%' *) +0 '** *''*'' ' &.

6 . 9 "%' '.

"'' 3' !

A '

4 3!

" - '* % :

$ " **)'# "

&&' "'' %0

=#2#

4 *) * '&& &'. )'

", '&& ,# @ , ,4'' +

&& 8 + %* "'' ' A '

+ '%*0

'%*% "' = &,4) &'. + )) "%'')

) * '%' *) +0 '** * 89

2 " &''' &'. 3' + '

"'' 9 ' . + 9 0 +

1 $ &.* ."*' &'* )' .

." & ."*' 0 '%')'4'@ '0

&.*'' 9 0 .% ""*'' ) * &

( '''* )'# '.' 2

* $''*

' )# ')

8 ) * * "'' 0 %

&**0 '."*' ' **)' 0 +

' .* ') * *' < @ ' ') ) *

'%'# ) + ' # %' &'. %'* & * 89

"# + **) &''' **) 89# #

+%# '."*' '

"'' ' " ' .* ' '%'

&''' **) 89 &'.# % ' '%'#

*) "'' "%''

2 7 $

% +)*0 '%, )' . 9 ' '

%'*' $'* 1 ' ' 8'

&& +' &**+') " *+ 9 0 0 '

1 '* + * , '* '. *

' . "%'

2 ' '."'. .')

< .<'.

0 ( && '*

)' %' " .0

*' "" ' ' ."')

%' ''.'') '&* ') +' 9 0 %

*0 ' "'' 9 0 % 0 '.'*

% ". "*

' 9 &*') ', 0 0

' "" ' . ''

'."

" . " * +

*'% ' '%*%. ..'' ( && 8 '# &#

"'' % **+ "'' %

* '* 8 "" ) .# * *

"'' *'

! "

# $ %& '

!( ) *+,-"./# $0-1

,( # (''*(%2 *3 *2. 4**' *5 6 5++ %/5**4

' *+, 5++ ..% ) ( * +, 5++ / %- $*6'( !

4 *3 **( $*(( !*3* "2-# $0 % (7 (8 *( * 3* $9 -".2# $0 - 4 *3* **( $ *(( !*3* - 5++ ..% ** : (''*(./ *3 *2

" &'* "*' '') *'.

"'' : * " % .*0 )

"'' '% % % < *''*'0

)

. .0 " &, 89 &0 *

)%. < @ '"') &, ) &'. 9

' **)' )' . 9 0 .*% .

.'') ') &, &'. ?%' ** ')

'%')' + ' '% '%*%. +0 &

"* , "'' '

A ' 9 ) "" ' '& 0 &# 0 .')

'&* &''' +** ."*' '%*% ,

&, '%'')# + 0 * 2

'' 3' !

. A '

' * && 8 )

)'% ' .# "'' '* ) ' *)

' $')*0# '

) "'' *'*

'.'

') * " "*

" '' ' *( ) * * ! 6, *, -"-#0 !5 *( ) * * ! -"-#0 % 76

4 *3

".#:.*)

;)3 %"-#0./) !, *<

# % "

# ) -%% 5 6 )

8( *'

( 3 "<

# 2"%#< 0("*#*

* <

. ".

# < %/ ** * 7

"),# % "-# )<7 . )6

* <

# . ".

# <

% 8*!5 *<

# .".

#< /.5&*, < 05"0#

-= /5& *, < /" # $0 5 ,

((*3*(>93

*((*3* 3

//%"-# 0% **'7 * !

< < 2../<?* 6 7 ((:

(6 58("# /2% "#-.

1:!7 *, *() * * ! "# -"-#0 2 4 4 *@* )*!( "# "#0- ': A< 05B "0#B -= = / *

55 4*'

, 4 *3 4 *3* **( $ *(( !*3* "4 # " *(# "4)# "

# $0 % *

55 4*'

, 4 *3 4 *3* **( $ *(( !*3* "4 # 05B"#B - 2B *

* 6 7B7B

B *3 * 2= =

: "),4)# /"/# $0.

'%* .'' "' %

& **0 '# ' )') ) .'* "*

-& "') ' "0 "''

'*# ' + * " % *, *% 0 "%''

2 7 $#

7<+&"!)*'$",=( .$ ,!"(==$".$)+>

?*($1$ .(''!,) "@ (= ,*$ =(//(A!"3 (==$".$)0 "'$/@8>

)&55/!$) "@ 3((#) ( )$ 1!.$) ( B(,* A!,*(&, !))&$ (= "@!"1(!.$0!"1!(/,!("(=,*$5 (1!)!(")(=,*!).,( ,*$ &/$)'#$,*$ $&"#$ 0A!,*,*$!",$",!(",($1#$,2C

!))&$) "@ !"1(!.$ ( B!// A!,*(&, )&55/@ (= 3((#) ( )$ 1!.$)( B(,*!"1!(/,!("(=,*$5 (1!)!(")(=,*!).,0( ,*$ &/$)'#$,*$ $&"#$ /$#!"3,(A ("3=&/1!/'$",( &,!/!),!("(=!"5&,,2. $#!,( $=&"#(=,2C

1!/)!"5&,,2. $#!,&)!"3)&.*!"1(!.$( B!// $=$ $# ,(!"./&)$ C)*//B$5&"!)*B/$DD

!".)$)A*$ $,*$'(&",(=,2$1#$#( ,*$'(&",(= !"5&,,2. $#!,A ("3/@1!/$#( &,!/!)$#( ,*$'(&",(= $=&"#A ("3/@,E$"$2.$$#)=!1$*&"# $#/E* &5$$)0A!,* !'5 !)("'$",=( ,$ 'A*!.*'@$2,$"#,(=!1$@$ )"# A!,*=!"$+

!".)$)A*$ $,*$'(&",(=,2$1#$#( ,*$'(&",(= !"5&,,2. $#!,A ("3/@1!/$#( &,!/!)$#( ,*$'(&",(= $=&"#A ("3/@,E$"$2.$$#),A(*&"# $#/E* &5$$)B&, #($) "(, $2.$$# =!1$ *&"# $# /E* &5$$)0 A!,* !'5 !)("'$", =( ,$ ' A*!.* '@ $2,$"# ,( ,* $$ @$ ) "#A!,*=!"$C

!!!

!",*$.)$(="@(,*$ (==$".$A*$ $,*$'(&",(=,2 $1#$#( ,*$'(&",(=!"5&,,2. $#!,A ("3/@1!/$#( &,!/!)$#( ,*$'(&",(= $=&"#A ("3/@,E$"$2.$$#)("$ *&"# $#/E* &5$$)B&,#($)"(,$2.$$#,A(*&"# $#/E* &5$$)0A!,*!'5 !)("'$",=( ,$ 'A*!.*'@$2,$"#,( ("$@$ "#A!,*=!"$C

$ " * % .' "%'' *% .

&& **) 0 .''.

' .

= .

.<'.

' .

0 '."'. #

7 $ *%# " + ' # &&

$ ." *

*+ )') ' %*

" . BC*

". 8 +'** ""' &

. . & &'*0 4 !

* 5 * " 2#- # + ' BC*

' *+ &**+

D $ .* " * '.'* ( '"

" ."' '# .') 0 "

*'% '

'* & ) '*0 B+%#

' '.'* *+ + %

"* ) . "'&'

. &.

.* " * " && E

'." & '.'* ( '"

)* * ') "

('* "' ' .

+ ' %

<"' .0 +'

<"'

;& *0# . ' "''"* ""

% * ') * . .

" ') ' *) "' 9 '

0 ) '.'* ( '"

''* ,) "%''

**0 * '*0 <"*' ''

*'% *

$3 C" 2#

)') , 0

) 8 ''# & +

* 5 6C"

/2# .

D' ' % ' + * +0 ,

!* !B>'*C / ( %.D

+' * ' . & + *

>'* + 3

C /- (( - .D + ' ' + % *

& * <"' "%'' &

)* *'* '"' "%''

*. 0 *# )') , *'* 0F

8 +'** * "" & 6, )" #

+ '

' B') & @

" ..'') && ') &)0

&) .# ) && **)

)' .

+ ' '%*%') "

"*')# ')

) *

< @ + "''*'0 "

."') %' BC*

". %

D9 & * *' +' ' ''

'* ) *# *)

<# & ' . "' *

- . '.# ') '

.*0 '. ..

'0 )'

"'.0 " '.'*

*'% '."'.# *'%

,"') '.# "') '*#

. '.# ,"

'%*0

0 # + & & %''#

+'** .' ( '''

+ % " @ '

GGG GGG

1= / ' &

) .' &&

) .)' /

* ' & && **)# '&

"%# .0 ("' .0 0 $

. '.# + * ') &

'%')') )0 *0 ."* '%')'

) *0 &'* &

"'*

)# -8# 3+ 6* ' 9 &# ' "

0 .0 0 '%')' /

%'+ ""** '*

"') '* ') '' **0

"" ' <" -8F

& .

* 5

4 *3* >3** "# - %/ # + ' BC*

% % .' && + * &**

)0 H)%

&&C + '* '') ""*'' .#

''% **)' )'

+** .

' "' &&

**) % ..' 8 + * % *

"" ' ."') %' "" '

."*' +' +** # %' ')

' . " *' *)

' *' * * , ' ''

& * * ** ( *( ) * * ! * " '** # --2.# + ' BC*

". * <'%*0 ')

.' && %') *+ *' +

" '** )% &'* )%'0

&&# (

"'* $ ') ' .

&+ & , *) "' $&

**# .' && *'&' # ' .0 '%*% %'

'%'' .0 '&& &.

9 &# '

%'* " )' ** && ' )

0 '

8 %'+ % ' '# ' .) "''

*+ )') ' ( '" *')

.' && .' . .

' & * <"'#

"" '0 ) &' '* B+%# . '.# ' %'*

)'I ** .' && ' ) 0

' / '* '') @ ' '*# )%'0 &&

"# @ ' , ' '' )%'0

) &.

& ' . '

' . * .

"' &&

**) % ..' / '* '') "0

0 &&# '* ') .' &&# ' *

* ' %0 + **)' )% .'

&& ' *% . "

:)'* ( '" "%' ".

' + '* '') "0

' + 0 "'. &' * )

*'% ..' &&J

'' )%'0 )J

''' %'0 ' . % %''J

'% ) ') &*') '& *

'*J

% # %' # .# "'' ')

%' *',*' && ') "J

%'' * "" ' +' ')

." +' J

%''' )# # ( ' ') +

3+# *

& '' *'

" "''

"" ' "0 '* 8

B') '.' ""*'' &'*

) * "') && **) )' '.

' 2

2 7 $ / '* %')

**) %' < + < "%'

2 ' ' . "%' + '."'.

.') <

0 &'# & *0

) ''

. ."*' '* + *',*0

, '. %' + .0

# BC*

". " *

'* 8

"# B') '

( A'"

'.' "0 "''# +

+ ') "') 1 &, &'. % < *''*'0

BC*

". **+

"'* :%

'' &'* ,') ' '' & +

0 "'

. && ' .<'.

' .

0 '."'. 8 + % ' +

"""' ,"

0 0

# '

! ( ) C

"# +

**)' .' 89 *') *

< @ )

.' 8 + % BC*

". )

%0 * < @ + **)

%0 &&

' ') '* +

0 + < &' '*

8 1

,(E

"# "'' + 0 "'

= .

..'' && ' *

2 7 $ / '*

'') .<'.

+ * + +

'* + *',*0 , '.# BC*

". '

""** * '* *' * "*

" . BC*

". ** : C

+ ' " ..'') &&

7 $ + ' '* BC*

". **+

""* &'* ,') ' '' & +

0 "'

. # ) &'*

&& ' .<'.

' .

0 '."'. / '*

)') # BC*

". &**+')

F?$ $ )& 5 !)$# ,( "(,$ ,*, !" .)$ /!E$ ,*!)0 ,*$

55$//",*)B$$"#$"!$#,*$B$"$=!,(=B!/,///$1$/)0 !"./&#!"3,*$!3*(& ,"#&/,!',$/@0*$A)=( .$# ,( 55 (.* ,*!) (& ,+ *$)$ $ ,*$ .)$) A*$ $ !" "( '/ .(& )$0 B$=( $ ,*$ !/ (& ,)0 ,*$ ..&)$# )*(&/# 3$, B!/ &"/$)) ,*$ $ $ )('$ $2, ( #!" @ .! .&'),".$)+G

'.'* %' + ' -

' 4**' C

"# 5** 4 'C

"# ) (C

"# $*6'( !

" ( 7 (8C

& *' "* *

' * *

" ( ). ;)3 C

"# ) !, C

"# 5 6 )

8(C

"# 0("*# *

"# **C

)6 7

" #

*0 **

+ *') .' && "0

' B+%# '') ' * "' **

# ' . '."'. +

" *'& 8 8*!5 C

"# ' ' '%')' + '** "') 8 5& *,C

"# **) + .. '

$ '%' "* "%'' $ 6'%''

- 9*) B') %') )'. + '

) ' *+ + 0 ' '%0

+ * '* )*' ' ') .,') 89

*'. ( "0 +

" * BC*

". B+%# + "0 '* 8 **'

7 * !

" *# **) & B')

( $ . + .. ' 6'

% 8**')

. $ +' "''

&'* 8 5 ,C

"# @ ' &

BC*

". + .'''*'0 %' &'*

. & .

&&' .

') "

# 7 (( :

(6 58(C

@ ' + @ ''* %' )'

"%''

. $# ""*''*'0 " 8 1 :!7 *,C

"# + , ..''

%' "' $ 0 +

( '%')' ."* **

" 8 4 4 C

"# "0 +

"%''

' =# 1=# 1=# 1

80+ ' ' .<'.

' .

*'&

8 *

5 5C

"# "0 + '* # ' + ""*

)' '.'* +' "'' &'* ""** **)')

"%'' 7 $ 8 *

"# "0

+ *' '%')' + )') % ."*'

&'* "''

) 0 *0

: C

"# .. '

"%'' 7

$ **)

$ # '' *'

" * *

" '') ' * &.

" + ' .<'.

' . "%'

0# %'' $ "

**)'# "'' '%*% , &, '%'')# 0

') * )% < @ ) & * '"

< '

*'. B+%# *'. 0 .' ."

'0 " .,') "" .4( '' $

# ' *0 & .4( '' *''*'0 "''

) < . %' < .'

*% "%'' 7 $ $ ."*' *0 &'* )'

"'' 9 0 0 ' 1 3 ') +

' .0 ( '&0 ' "''

& "'' 3' !

. A '

# ' .

. '@ '0 ''' )' '.

"%''

. $ B+%# .'* + 0 58

)' )' '.

&') '* ..'' 0

"%'' $

'' % ' & ' .

* '') **) && ' * .<'.

' .

0 * ,"') %'+

' .# ' "'' .0 **

( '&' ' ' # %'

" + * '**0 .0 *'# +'**

) &&''* +'# + ' # 0 "" '

."')# ''.'') '&* ') +' ' ""

( '&' ', &' * + '

"'' + '* ')' *'. **

".# ' ' "'' '* *

( ' ''

$ * % ' '# "'' .%

"'' 0 **+ 0 * ) *

' ' ') "* + ' *', .

'&' 46 0 )'

' ) "'' ** (

&**+') ''

9 0 ** "' ' ""# '& 0# &

* '* J

9 0 ** " '* +' ,') 0

0 ( .J

9 0 ** ." " ' %'

''.'') " 'I') +' ') '*J

9 0 ** '" 0 ' ""0

&'.4."' 0 % '* '

'%')'J

9 0 ** ' *) 0 '.'* '%'0

..'' 0 '. & ') * '*

& 9 0 ** "%' '* ' $

+** ' . '*

- 0 % '' ** )

**' ) "''

8 * %' ' % *0

" '') " "'' . **

<"' "'' ' .'

9 ' ** . ' & &.

'. '

' C &&''* +")

: " "0 ' "* &'*

6++