High Court of Punjab and HaryanaCRM-M/31420/2009disposed of

Jai Pal Khanna And ANR. v. Deputy Commissioner Central Excise

2015-02-25Mr. Justice Arun Palli13 pages

! "

#!$!

% !

!!!

! "#$ % &#

(

! )* ! ( +,!

!-,.%!/

&+ (% 0+/ 10 234) + "567.)/ 04+/77/ 6.

-1 "'

'() *''( +,!-. (', (+'/'(('

0 ++, (-12 ', (+''

/-'(

/+69 !"

+' /'((' +.' .4'- (+'02 - ( (+ 2( 2-' '

(5 "

- ''462 +1 /(7'1

8-('- ,(('- %'/2(9

','(:

;

< ':(' -(+' ,'-2-' '

(!!(+'

'(:

'=> (?!

(,,'-@(+ 2'

8!,8,A$,A, A,A,A-B(+''(:

' 2'

+'/'(( ''4 62 +1(+'-' -('-A 5 B -A =!':2'

"-"B?,/

'-79(+'''-+' #2- 1 ((', !( 1@(+ '62'( / ''-1

1(+''

!/'2 (+' /(-(+ /'((, +@ (+((+'

/'((' '/(' (+''

- ;

< ':(' ,@+ +

'11'- (+' 2 (21 ' 7 ;9 -2 4 /9/'';9';/9 ('7

,@+ +/-2 ( , /'(+' /( '-79(+'%'/2(9

','(:

',2-'(+' 27 '-18 (+' +'-2'((+''(:

' 2'

,58 ( '1'-(+' /((+((+'/'((' -(+', @(+2(1'1 ((2-' 2'A(+''(:

' 2'

, - @(+2( 7(1 '( :

' '1 (( '( (', @''

'111 (+' 2 (21 (+' '

- /-2 ( - (+'

(''.(+'',@(+2(7 '.19(+' '(':

-@(+2(/9'('(:

'%2(9'.7'(+'' -(+'

'-,7'1(+'-( /(' , (.'9/( /('- (+'-9( -972 '

(+' - +,' 7'( 7'

/ 2('- (''- (7'('-(+((+21+(+' /(@ '-1 ( 7(+(+'/'

'(/'((' - /'((' , (+' @+ +(+'/'((' '/(' ,(+'/'

'(/'((+ 7'''-979 #"C+- +-'"C+, <C+,(' *''(C+, (+' -/'((', (('-(+.'-'-

2(+', /'(+' /(,( (('-(+((+' (/'((' +- (('-(+((+'<'/-2 '-79(+' '(//' /2/ ,+.1-2 (;('

+ 2 '9- +,@2-( 2-' 27'-1 8 (+' +'-2'((+''(:

' !

(,58-@2-(,(+''',(( ('(:

'%2(9D8E,- .'

@'.', /' (+' '

/-'( +'', (+' %'/2(9

','(:

',%'/('( '.'2',.''( -,.'@(+' ((+((+' (/'((',+.1-(('-(+((+'

<' /2 + '--'

(979(9'4' ,(

7'(1-*$'( 2 (21 -2 ( 2( , @+'' ( 2 '- (+' /-2 ( ;

1 (9'

, *$'( - (

7'(1, - (+' /-2 ( =<'? 7'1 ''-79(+' +'-(':('/-2 (, 2(7' -2 (2 ', +(+'/-2 ( F//:('9

7'G2-'(+'

27'-18 2/(8 8 8-(+''(',2-' 27'-1 8 ,(+''79(( (1'(:

'%2(9D8E,-.'

*''( +, ''- ' //'1 (+'

/'((' 27(('-(+((+'(+(+'1(+' /(79 (+' '

/-'(, , +@ 2 ' ( ' / ( /'(9 @

2'- ( (+' /'((' , 79 (+' '( :

',+-1+,.-'+ -'-('- A,79@+ + /'(9@ / '-2/(+'/'((' 2-'(+''(:

+' --'@ +'1'-7''(+'2 ( :

'- -=(?!//'('72=!?,@+ +,.-'( -'-('- 5 =!':2'"':'-@(+(+'/'

'(/'((?, '( -'(+'

-'(+'

',+-1(+((+'2 '(+'/-2 (=<'? 2- ( 7' '- -2 ( 2 ';('

+ 2 ', ( @ ''9 2 '- /('

(1(+'(@9' 277',(/'.'((+' ( 41(1'(+' +'' '(+' '.'2',2/(+'-'

(+' ' 6(* ,

)! 9(!:;)+<:7;,@ '0'

('- 79(+'72,(+'12-(+((+'/-2 ( 7 -(-'2/

( '-(+'-'

(+'

@2-(7'// 7'

(+'/-2 ( 62'

((+( '@''7'(1-2 ,19 .

(+-1997'(17

,@+ +@''2 '--2 ( /2/ - + ( '-(+''62''(('A+/('8 (')+21+(+''-'

''(7' '',@(+'1-( (+'(' ,F-2 (/2/ 'G-F-2 (2 'G(+'-'(+'

!,+@'.',(+(@2-(7' '(+1(7'1'(79(+

2(, @2-7' ''2(+' I

+, ''- ' (+' /'((' , 2(+'

27(('-(+((+''

--'

(+'!@ +'1'-79(+'

/-'(7''(+'J7' 2/''2(-(+'.!//'=!

B?@ -

'-79(+'<- +/ 8 A,(+'

1+(''02-1'((+'!/':2(

''( :

', 1/2.

/': <(- =8?,@+ +@ -'

-'- 1 ((+' '.'2'

( ( 7' ('- +'' (+( (+21+ (+'02-1'( (+' 72,(+ 7'' (('-(+((+'02-1'((+' /': J ', '/('- =? =A?=?+-7'' +'1'-79(+'/9 72((+'//'+-7''-

'-79(+'J7' 2/''2(,.-' 02-1'('/('- =:>>;)47/>,(+'02-1'('''-(79 (+'<- +/ @+'-

1(+'//''-79(+' '.'2',(+'

/'((' J ',.-'-'-('-8 A, '62'(02-1'( (+' /': J ',@+ +'' ((+''' /': J =7''(+'72?, F /':G

!/'2 (+''

-02-1'((+' 2/''2(, )),

6(* ! 6(*.., +@ (+((+'02-1'((+'

8 ! /':@ .'2'-791'$' +(+'72 " 0, 4% ,

):;)47=:)-/7;

K+' -'17(+(+'02-1'( (+'72,#9(

.' ' - /':, (+' <- +/ +'- /':, (+( (+'

-'' '7'(@''F-'2/--'2/G1- @2-7'(+((+'

(('@2-F .'21'1(+ (':('

,2/

'-(+''

'-(+' (('G !(''7(12(+'(+'

2',(@ +'-(+((+'

' 1 1.' 79 (+' 72 (+'

2':

'/(7'-(+'-'

/':@ '

(9.'2'-=79 (+'72?

.'@(+'7.',(+'//''-79(+' '.'2', /': ,@ -

(+''/9'-((+'/'

'(/'((,'''-(79

0 ++,''- '//'1(+''

/-'(,(+' (-(+(

(7'1(4', (+((+'/-2 (62'

(

7'2-' 27 '-18 (+' +'-2'((+''(:

(,58, (+''79(( (1':

'-2(9D8E-(+' ( 491(+' (9 /' +.17''.''--2-(7'.2'

8,,;, -2(9

,,;@ '.7'- +(+'1- @'' 'L'- '/9((+' ('((+'/'((' (+(-'

/('(+'

!-(+'!/':2(+-1(+(':

'-2(9 ('.7'(+'

/-2 (62'

(,(+ 7'' (('-(+(.'@ '

(!(+'

'(:

(,,

(-',/'(9/ '-,2-' (+'/. (+'!

(92'-'(+''2-', +/'.'((+'

(9(+'/2 +'((@+ +(+'/' '

('- 7'

B 2-'(+'/. (+' -!

(9(+'@ ' ', ( ('-'- 79 (+' ''- ' (+'

/-'((+((+'(@ ( , /'(9'.'-- / ''-1

(('-,'-'/'-'(' +(+'- 7'/ ''-'-@(+ +,

2('2 9 +''/9 / ' '2/02-1'((+'J7'

2/''2(/

!3 % ,

4 + ?% :/.+;<6=!(/'-(+( / ''-1 7''(+'2('(7'-7'

2 '9-02- (79 (+''

(

+''/9(+''

/-'(2(+' (('

(+( '(+' +1'

+ '-97'''-1 ((+'/'((' - (,(+' ((''(

2-' '

( "

+.' 7'''

-'---'' ''.-' +- 7'''-,(+'@- ,(+'(+ .(29 2-'-,(+'

/( +2-(7'62 +'-((+ (1', +2-(+' '62'( -' (+'''-# ,!( ,-

1(+'// ( (+'

/'((' (7'-

+1'-,-('-A 5 B-A ,7' '( -'

.1+'-''- '(+'/('

-+.11'

(+21+(+'/'-1 ,9/,(+ /'((-'

'.'

(7'@'- -(+' /('-79(+''

/-'(,-'

'.'

(7'62 +'-,(+''79

'((1 -' '62'(-' /

'-, 1(+' - /(

-27(, '

( ! (+' '( :

' !

(, ,

(/2('

,''

(,(+( / 2( @' -'/('( ( =@(+'1-(/'(9'(

?'(@- ( ( ( @+ + +/ ''-

2('2 9,-(@ +'-,'(((+'2 ( !

(,79(+' <- +/

= 2/?,(+( + 2('2 ( (

A 7'-,+@'.',(+' (2((+'/'

'( ', @+9-''( +' 7 7(+, /'(9/ ''-1 (('- '-1 ( -02- (.2(+'/'((' -(+',1+(2/((+'

2/''2(,-(+' / ''-1 (('-1 ((+',.-'

(+' /(2-' +'1',7(+ '(+' ' 2 ' (,

(+'1- 2 (2'-79(+',

-1((+' '.'2',2-' 27 '-1 8 2/(8 8 8-(+''(',2-' 27'-1

8 +'-2'((+''(:

(,58 + ('( (+' '.'2', +.1 7'' /'

9 '1('--+'-1 ((79(+' 2/''2((+'

(+' 1+( @+ + (+' //' (+' '.'2' 1 ( (+'

/'((' (+' '.'

@ -

'-,- ''97 '((+'

'.'2'(/ ''- / ''-1 1 ((+'/'(('

(+'1- 2 (2'-'+'-(':17'('(:

',(+'62'

( 9/ ''-1 ,/9'( +':

'-2(9,7.2 9-'

( '62'(9,'6297.2 9,@+'-2(9-/'(9

'.7'(+'/'((' (+'1- 2 (2'-, / ''-1

(+' ' 2 ' (@2- 7'.-,7(

(+ (7'''(+'/'-'-(+''/9(+'' /-'(, + 9 +12'(7''-'2(,(+(-'

/('':17(9( (+'':

'-2(9 '-79(+' '.'2',1 ((+'/'((' -(+' ,(+'1- ' ('62'-(7''1 (''-,2-' 2'A(+'

'(:

' 2'

, !/'2 (+' /( -'

( +@(+(9 + /'+ 7''(4'79(+''

/-'(M(+''' '7.2 97'1(+( '1 ((/-2 (7'12 (2'-79(+'(+'/'((' ,

5 9'62'-(+'/-2 ( 2-''(+' 27'-1 8 8 (+'- +'-2'((+''(:

(,58,-(+'

'-(+''2-'

+'/. @(+'1-('1 (( ('- '

( B(+'!

(- 2'A(+' 2'

'-(+''2-' (B(+'!

('- 2-') F= +9 (

!9/'

7'-/' @+ '11'- ?

(+'/-2 (2 (2'9/

/-2 (2 (2'9 /'

'-1- 2-'-(+' ( +'-2'-(+' '

- +'-2' ((+''(:

(,58=85B?, 7?

(+'@+'

'/2 + ' '=@+'(+'+ @

2( 74'

1'(?(+'

(1'9 /'

'-1- 2-'-(+' (

+'-2'-(+' '

- +'-2'((+''(:

' !

(,58=85B?,

+1'(+ ''1 (''-@(+(+'//' ' +' 97'

7'- G

2'A2(+'9 -@(+'/ '-2''1 ((

'(+ '/' @+''11'-(+'/-2 (;2 (2''(

7'1-

( '

9( (('+''(+'/. '

( , !-!!(+''(:

(,,@+ +(+'' - /'('

'.7' (.'((+'/. 1.'(+'''- -@ !

+,(+'7.'/. ''/-2 '-+''2-') F 0 %( )?K+'.' ( 9(+'

@1' ,'9) ?

(.''

9(+'/. (52'-'

2-' 2 '=? 2 '=::.? 27 (=? ( AM 7?

'.-'

(+'/9'(9-2(9/97'2-'(+ !

(M 77?

'.'

9':

7'1- (.'(9(+' /. (+ !

(92'-'(+''2-'9 @9 ' + '@(+ +'.M 777?

62'

,9@9 ' + ' ( /(1,-'/ (1,4''/1, '1, '1 /2 + 1,9(+''-' @(+,9':

7' 1- @+ ++'4@ + ' (7''.''7'(

(2-'(+ !

(92'-'(+''2-'M 7777?

(.''

9(+'/. (+ !

((+'2'

-' (+''2-''(( '-(9-2(9@'-(7' 2( '-(@- /9'(':

'-2(9/-2 ( M ?

( 2//99(@+ ++' '62'-792'

-'2-'(+ !

(( 2//9,=2'

@(+' 7' 7'',(+'72-'/.1@+ + +7'2/+,(+((+' ( 2//'-79+ (2'? 2//'

'(M -?

(('/( ( (,7'( (+'

,9(+' ' '('- 2 =?-=7?(+ (M H +7'/2 +7', ?

(+' '' ''(1(9':

7'1- ,(+' -2(9'.7'(+''2-'(+ !

(':

''- '4+ 2/''

,@(+/ '(('@+ +9':('-(

'.'9' -@(+') ".-'-(+((+'7 ' ' /'

--'62(' ' ((+' (9(7''

-'-(+'02-1'((+'

2( +/ '( +(7'(''

(+ : (+ M ?

9(+' ',@(+/ '(('@+ +9 ':('-((+''9' @(+'@(+7(+

9/' . ('-9' '2-'(+ (

1 . ('- ' ' 2-' (+ (, (+', +' + 7'

/2 +7' (+' - - '.'9 '62'( ' ' @(+ / '(('@+ +9':('-( '.'9' -@(+')

".-'-(+((+'7 ' ' /'

--'62('' ((+'

(9(7''

-'-(+'02-1'((+' 2( +/ '(

+(7'(''

(+ :(+

?(+'/2/ 27 ( =?-=?,(+'@1 +( 7' -''- /'

--'62('' @-1 '(' ' / '((''

(+ :(+ ,'9) ? (+' ((+((+'

'-+ 7'' . ('-(+' ((' ' '2-'(+ !

(M ? (+' ((+(9/ ''-12-'(+ !

(,(+'(+ / 2(,(+'

'-+ 7''-''-(/9/'(9 (+'1- '(( +/ ''-1 +.'7''-''-( 7'

('-9(+' (+ 7''(4'1 (+ (+' ' (@+ + ((2('

(+'' 'M ? (+' ((+((+'

'-@ (/ /'-'-@ (1''9 '1- (+'@ '@

-9/(9(+'

(+'' 'M .?(+'1'(+'

'- / 9 ? (@(+ (-1 9(+1 ('-(+'-'" '-2',55=855?, ' 2-' ( +7'-'''-(7' 1 7'@(+(+'

'1(+(-'

? !9' '2-'(+ +/('9,'(+'7''('(+'

((2(/ 2(,7' /2-'-79(+'+'

' '(:

'/9'(,79(+'/'

'-(+'' '((+'

'(.''(, + /2-12( 97'/'

7'-

// 0 (

?K+''' '2-'(+ !

( + 7'' (('-79 /9,'.'9/' @+((+'('(+'' @ (('-@ +1',-@ '

/ 7'(,(+' /9 (+' -2 ((+'72 '

(+' /9, @' (+' /9, +7'

-'''-(7'12(9(+'' '- +7'7'(7'/ ''-'- 1 (-/2 +'-

-19) ".-'-(+((+1 ('-(+ 27 ( +'-'9

+/' 7'(9/2 +'(/.-'-(+ !

(,+'/.'

(+(

(+'' '@ (('-@(+2(+ 4@'-1'(+(+'+-':' '- -2'-1' '(/'.'((+'

+' ?

(@(+ (-19(+1 ('- 27 (=?,@+''

' '2-'(+ !

(+ 7'' (('-79 /9-( /.'- (+((+'' '+ 7'' (('-@(+(+' '( . ',

((72(7'(9'1'

((+'/(,9-'

(,1', '(9 (+' '(+' /9, +-'

(,1', '(9(+' ' + 7'-'''-(7'12(9(+(' '- +7'7'( 7'/ ''-'-1 (-/2 +'-

-19 :/( (+'/2/ (+ (, ?F /9G' 97-9 /('- 2-'

(+'

(-.-2 M- 7?F-'

(G'((' /('(+'

+2 ,2'

(+'' (2'. ':

'-2(9,(+''

' '(( (1(+''

-/. -'2(1 (9/' - +,7.2 9(79(+'/'((' , /'(+'@--@, -

'-7.',(+' /': ',@'-(+'/'((' J@

2 ','1 (( /2 92-'9 2',( 721+( ( (+' ( ' (+ 2( '.' @+'' (+' 1-

2 (2'-;/-2 '-;-'(79/' '( 270'

((':

'-2(9, (+',(7'

(,'1 (( 7'(''-'12(9,@+ + (+

(7''/('-2(79(+'''- '(+''

/-'(,@+ @

('-79(+'-'

/-'(+' ', +'+-7'' 2'-( 2(,.-'-'-('- 8

7.2 9,((+'' +'12(9,-(+'' 9 '/7'(+' ',(+''

/-'( @2-7'(7'(9(/ (+' ',('@1-2'/ '-2'

!/'2 (+' (-'/21'-, (+'-'(+'

''-# ,!( ,-('-A ,-

1(+'// ( -

+11(+'/'((' ,('(+'

2'+-7''-02- ('-(+' .279(+'J7' 2/''2(, +@ (+(/'-1((+'

7.'''

(=(+((+'/ ''-1 @2- (7''62'-(7' (2'- 7'

2 ''1 ((?@ '-79(+' '.'2'-(+'9' 1.'-

1(+'// (,79(+'''-(2(,@ (+(( +-/@'('

( -'1 +1', '''// (

''41-

+1'+-7''/

'-79( /'-'

,'.'(+21+(+( -'@ /

'-7''(+'02-1'((+' 2/''2(@ -'.''- 8

(,'.'7''(+ 2(,''- '(+' '.'2'

2-('2('(+(@(+(+'7 (+' /(+.17'' (29 '.'-, @(+ (+' !/': 2( +.1 +'- (+( (+' 1-

2 (2'-79(+'(+'/'((' '(':17'('( :

',(+' /(@2-1'7'(7'

+'9 21'-(+( '(+'(@/ ''-1 , -/'(9/ ''-1

7''(+' ' (+' '.'2'-(+'!-(+'+J7'!/':

2(,'(@-'/'-'( '( / ''-1 ,(+''@2-7'' (((4'(+' /((( 1 2 ,7''(+'(2( B

2 ',(+'' 2(1(+'7 2('1 (+'

('(-'79(+'''- '(+''

/-'(,((+'':('((+( (+'/ ''-1 +2--'/'-'(9/ ''-((+'1 2 M +@'.',(@2- (297' '(+'/

@,( (2'(+'

/ ''-1 '.'(+'1+((+' ((+((+'7 (+'/ ''-1 +

7'''.'-79(+'!/':2(,+-1(+(': '-2(9 '.7' (+'1- ,(' (+'( '

2'-((+'/'((' -(+'

+2 ,@(+ 2 '/ ''-1 1 ((+''. 9-2(9,

(+' / ''-1 @2-@9-''-7' '(+'/

'/(@(+(+ 2(,.'@(+'12'( ' (+' '.'2', 2- 7' (+( '@9 12'( +.' ( 7'

--'

'-79 '7''(+'(2(-(+'02-1'(/2 '- (+''(',(+'(('9 (7'@'-( (2'7''(+(2(, @(+-'

((' 2'(+((+'@--@79(+' 2/''2(, .2(+'/'((' ,-(+', -29@'- 7.2 9,(+'

( +-'

(@2-97'.(29 41(+'(2(( /

-'-

,('(+'(('+ 7''-02- ('- .2(+'/'((' 79(+ 2( +' /2/ ''

(+( ( 9 ( 7.2 ( '7('92(+' A

'62'(9,(+'/'(( @'--(+' /(-('- , '- 79 (+' '

/-'( 7'' (+' ''- +' #2- 1 ((', !( , 62 +'-, 1 @(+ / ''-1 1 (+'', 2-1(+'-' (+'''-(2(,/21'-(+'

'( /'((, -('- A 5 B =!':2' "? - A =!':2'"B?

:/ 04+/77/ 6.

-1;

"5-) 8(+'729,8 -'