Harnek Singh v. Financial Commissioner (Appeals) Punjab
!"# &#'()($*
+,+ !-*#.
/(*01 ++++++ #"("($*#- 2#-)3) (*!*'(!4 $55())($*#-
66#!4)7 3*8!9 $"1#-)
++++++ #)6$*&#*") :
; +
/ /
-#)#*"
-+ <-()1!* /(*01 !&=!47
&>$'!"#
6#"("($*#-+ -+
#!*"
/(*01 /##5!-7
&>$'!"#
'!>#!"$--#)6$*&#*"
+ + + /
7
+
+ #"("($*#-
!-*#.
/(*01 %(4#& (*)"!*"
'(>(4 =-("
6#"("($* 3*&#-
-"('4#) , $*)"("3"($* *&(!7 )##.(*0 !
=-("
*!"3-# '#-"($-!-( )#""(*0 !)(&#
#63"@ $55())($*#-'35 $44#'"$-7 /1!1##&
1!0!"
/(*01 !0!-7 !66$(*"(*0
!'11!"!- /(*01
#*#-!4
!0!"63-7 #1)(4
!4!'1!3-7 ()"-('"
/1!1##&
1!0!"
/(*01 !0!-
)1$-"
:/ / !0!-:+
+
6-!@#- 5!&# )#""(*0 !)(&# + +
7 (*!*'(!4 3*8!9
)1$-"
:(*!*'(!4 $55())($*#-:7 =1#-#9@ ,+ +
7 36*!0!- (>()($*7 36*!0!-
)1$-"
: (>()($*!4 $55())($*#-:7 )#"
!)(&#
()"-('"
$44#'"$-7 / / !0!-
)1$-"
:$44#'"$-:7 !66$(*"(*0 !%$-#)!(& >(44!0#7 -#)"$-#&+ +
-(#%4@7 $* ()# /1-( 3.!5 /(*017 6-#>($3)
#*#-!4
!0!"63-7 #1)(4
!4!'1!3-7 ()"-('"
/ / !0!-7 6-$'##&(*0) =#-# (*("(!"#& %(44(*0 !%$-#)!(& >!'!*'@+
* 63-)3!*'# 6-$'4!5!"($* 5!&# %(44(*0 !%$-#)!(& >!'!*'@7 !664('!"($*)
(*'43&(*0 $*# %(4#& $"1#- =#-# -#'#(>#&+
1# !(9 #1)(4&!-7
!4!'1!3- /39 !0()"-!"#7
!4!'1!3-7 -#'$55#*&#& *!5#
!'11!"!- /(*01
!0!"63- %(4# )#*"
$44#'"$-+ + 1# $44#'"$-7 >(&# (")
!%"#- '$*)(&#-(*0 -#4!"(># 5#-(") #-(") '!*&(&!"#)7
!'11!"!- /(*01
!0!"63-7 #1)(4
!4!'1!3-7 ()"-('"
/ / !0!-+
+ ##4(*0 !00-(#>#& !0!(*)"
!%$-#)!(&
$44#'"$-7 6-#%#--#& !* !66#!4 9#%$-# '!5# !44$=#&7 >(&# (") ,+ +
5!""#- -#5!*&#& -#1#!- 6!-"(#) &#'(&# 5!""#- !%-#)1 $9)#->(*0 3*&#-
!
" #
$ % & &
'
' '
(
&)
(
*
#(*0 &())!"()%(#& =("1 $55())($*#-:) ,+ +
7 6-#%#--#& !* !66#!4
B 9#%$-# (*!*'(!4 =1$ >(&# (") + +
7 )#"
!)(&# ,+ +
7 $55())($*#- -#)"$-#&
$44#'"$-+ +
* !%$-#5#*"($*#& '(-'35)"!*'#)7 %(4#& (*)"!*"
'(>(4 =-("
6#"("($* 9#%$-# "1() $3-"7 -#4(#% )7 *$"('#& !9$>#+
B+ ;#!-*#& '$3*)#4 )395(") (*!*'(!4 $55())($*#- #--#& 4!= %!'") 6!))(*0 (5630*#& $-&#-)+
)395(""#& 1!& 9!)#& 1() '!)# $* 9!)() 1#-#&("!-@ '4!(57 !4-#!&@ 1#4& 34"-!
>(-#) $*)"("3"($* *&(!
#>#* "1#* ;!59!-&!-7 3*"#*!94# 4!=+
)395(""#& $55())($*#- -(01"4@ -#5!*&#& 5!""#- %-#)1 &#'()($* 1!& %!(4#& '$*)(&#- ())3# *$*!>!(4!9(4("@
!4)$ 6$4("('!4 !%%(4(!"($* +
*#?"
)395(""#& !4"1$301 '$3*)#4 1!& *$"
!66#!-#& 9#%$-# (*!*'(!4 $55())($*#- '!)# 1!& &#'(&#& "!.(*0 (*"$ '$*)(&#-!"($* )395())($*) 5!&# $* 9#1!4% 9#%$-# 93"
#>#* "1$)# )395())($*) *$"
'$*)(&#-#& (") -(01"
6#-)6#'"(>#+
''$-&(*04@7 ("
)395(""#& (5630*#& $-&#-) )#"
!)(&# ,+ +
7 $55())($*#- -#)"$-#&+
+ #- '$*"-!7 '$3*)#4 !66#!-(*0 '!>#!"$--#)6$*&#*"
$66$)#& )395())($*) 5!&# $* 9#1!4% )395(""#& 1!& !
-#!)$*#& 83)"(%(#& $-&#-7 &(& *$"
'!44 !*@ (*"#-%#-#*'#7 1$=#>#-7 )!5# =-$*04@ )#"
!)(&# $55())($*#- 5!""#- -#5!*&#& %-#)1 &#'()($*+ )395(""#& (*!*'(!4 $55())($*#- -(01"4@ )#"
!)(&# $55())($*#- -#)"$-#& $44#'"$-:) $-&#-+
*#?"
)395(""#& 5$-# 5#-("$-($3) "1!* $* !44 '$3*") (*!)53'1 @$3*0#- !0# 5$-# 4!*&1$4&(*0 "1!* #>#* !44 4$=#- -#>#*3# $%%('#-) 1!& -#'$55#*&#& *!5# 6$)"
!0!"63-+
!4)$ )395(""#& #>#* (% !)6#'"
1#-#&("!-@ '4!(5 .#6"
$3"
'$*)(&#-!"($*7 #>#* "1#* 9#""#- 5#-(") "1!* 1# -(01"4@
B
!0!"63- $44#'"$-+
''$-&(*04@7 6-!@#- &()5())!4 (*)"!*"
'(>(4 =-("
6#"("($* 5!&#+
,+ 1#!-& '$3*)#4 6!-"(#) !4)$ 6#-3)#& 6!6#- 9$$.
=("1 "1#(- !94# !))()"!*'#+
A+ #-#7
("
=$34&
!66$)("#
)"!"#
-#4!"(>#
5#-(")
'!*&(&!"#)7 '!* )355#& 3*&#- /-+ !-"('34!-) #"("($*#-
#)6$*&#*"
!-*#.
/(*01
!'11!"!- /(*01 +
0#
"
%(4(*0 !664('!"($* 6$)"
!0# @#!-) 6-#)#*"
B @#!-) !0#
"
%(4(*0 !664('!"($* 6$)"
!0# A @#!-) 6-#)#*"
@#!-) !0# + &3'!"($*!4 C3!4(%('!"($* "1 '4!)) 6!))
"1 '4!)) 6!))
+ #)(&#*"(!4 )"!"3) #-5!*#*"
-#)(&#*"
#-5!*#*"
-#)(&#*"
+ ;!*& 1$4&(*0 <!*!4 <!*!4
!-4!
B+ #'$55#*&#& !(9 #1)(4&!-7
!4!'1!3-7
!4!'1!3- /39 !0()"-!"#7
!4!'1!3A+
6#-3)!4 !9$># '$56!-()$* '!*&(&!"#) =$34& )1$= @$3*0#- !0# "1!* 6#"("($*#-+
/$ %!- #&3'!"($* '$*'#-*#&7 9$"1 '!*&(&!"#) !-# #D3!44@ #&3'!"#& (+#+ 36"$ "1 '4!)) 9$"1 !-# 6#-5!*#*"
-#)(&#*") >(44!0#+
9$-*# $3"
5$-# 4!*&1$4&(*0 "1!* !6!-"7 *!5# -#'$55#*&#& 9$"1 4$=#- -#>#*3# $%%('#-)+
A+
6#-3)!4
)1$=) '$*)(&#-#& -#4!"(># 5#-(") !44 '!*&(&!"#)
!0!"63-7 $9)#->(*0 3*&#- +
) ) '
,(
-
' ,
(
.
/
'
.
+
.
- 0
.
0 +
' 2 3 , (
.
456"
'
+
, ( 78 ( 5"
' , (
8 (
'
' + 9
2 $ : %
0 '
,(
; + ' '
+
, %
0 '
,(
-' + '
%
; 9< :
-' +
,( ; 9< :
-' +
+ ;
)
+ '
'
* A+ #>(&#*"
%-$5 $44#'"$-:)
!0!"63- $* %$44$=(*0 '$*)(&#-!"($*) ! @$3*0#- !0# "1!* !44 $"1#- '!*&(&!"#) 9 #&3'!"($*!4 D3!4(%('!"($* F 6!))
' $=*) 5$-# 4!*& "1!* & )$* &#'#!)#& # -#'$55#*&#& #1)(4&!-7
!4!'1!3- /39 !0()"-!"#7
!4!'1!3- ;!59!-&!-+ A+ !66!-#*"
*$"
)$4#4@ $* 9!)() 1() 1#-#&("!-@ '4!(5+ A+B *
(>(4 ,B,7 $*:94# /36-#5# $3-"
1#4& =("1 -#0!-& !
/"!"# 3*8!97 !0# !
'!*&(&!"# !
-#4#>!*"
%!'"$-+
) %!- -#'$55#*&!"($*) 4$=#- #>#*3#
A
%%('#- '$*'#-*#&7 !4"1$3017 *$"
9$3*& -#'$55#*&!"($* 5!&# #>#*3#
3"1$-("(#) %!>$3- !
'!*&(&!"#E 1$=#>#-7 &3# '$*)(&#-!"($* !''$-&#& )3'1 -#'$55#*&!"($*) "1#@ !-# !
6$)("($* !))#)) )3("!9(4("@ !
'!*&(&!"# )3'1 -#'$55#*&!"($* =$34& )$5# 6#-)3!)(># >!43#+ * "1() -#0!-&7 -#%#-#*'# '!* 5!&# $9)#->!"($*) 5!&# '!)#
3*8!97
(>(4 B
! "#
;
B +
A+ 3-"1#-5$-#7 '!)# $
$$ %&& ! "#7
(>(4 ,E ("
1#4& (>()($*
#*'1 "1() $3-"
'1$('# ()"-('"
'!**$"
4(01"4@ )#"
!)( #>#* (% "=$ >(#=) !-# 6$))(94#7 3*4#)) "1#-# !*@ 6!"#*"
(44#0!4("@ $- 6#->#-)("@ "1#-#(*+ !4)$ #)"!94()1#& 5!(* !3"1$-("@ ;!59!-&!-+ $44#'"$-7 =1$ *$"
$*4@ !66-#'(!"#) !*"#'#&#*") !44 '!*&(&!"#) %-!@ 93"
!4)$ 6#-)$*!44@ (*"#-!'") =("1 "1#5+ 13)7 )398#'"(># )!"()%!'"($* $44#'"$-7 '$34& *$"
(0*$-#&+ + * >(#= !%$-#5#*"($*#& '(-'35)"!*'#)7 !5 '$*)(&#-#& >(#=
-#!)$*#& 83)"(%(#&7 &$#) *$"
'!44 !*@ (*"#-%#-#*'#+
$-#$>#-7 $44#'"$-:)
361#4& -#)"$-#& (*!*'(!4 3*8!9+
''$-&(*04@7 "1#-# *$ )'$6# !*@ (*"#-%#-#*'# (5630*#& $-&#-)7 -#)34"!*"4@7 (*)"!*"
'(>(4 =-("
6#"("($* %!(4) )!5# !''$-&(*04@ &()5())#&
()"-('"
$44#'"$-7 / / !0!-7 !66$(*"(*0
!0!"63-7 #1)(4
!4!'1!3-7 ()"-('"
/ / !0!-7 361#4&+
+ #*&(*0 !664('!"($*
)7 (% !*@7 )1!44 !4)$ )"!*& '4$)#&+
/
+,+
)8.) 1#"1#- )6#!.(*0 -#!)$*#&
#)
$ 1#"1#- -#6$-"!94# #)
$