Excise And Taxation Commissioner v. M/S Hafed And Another



 

 

!

"# $  %



$  

1.

$ & $''(

!)*+*, -  .

/ 0

$ / 

00 


*+

10 !

$ $  



   

/ 0

$ / 

00 


*+

10

!

$ $  



  

/ 0

$ / 

00 


*+

10  % 

$0 

  2$ $

 

  

/ 0

$ / 

00 


*+

10 !

$- 52 $  

 

/ 0

$ / 

00 


*+

10  % 0

7  0

 

 2$ $

 



3  

/ 0

$ / 

00 


*+

10  % 

$0 

  2$ $

 



3 

/ 0

$ / 

00 


*+

10  % 0

7  0

 

 2$

$  



.  

/ 0

$ / 

00 


*+

10  % 0

7  0

  $

 

(  8#2

 04 "0

20

22

 8#2

 4 "0

 0

$

$ 

  
   

 !

"! #  $ % &  '  (((( 20

22- "4

)
 ' * $  '   + ,  ' &  ' ", %   -,  

' % &   &   
 '   .% /001)2   &  % 

  
13
1) 

*!  ! . *, 4' '

5&  6*,78
/001)2  &  ,

 

1
13
1) 

*!  *,


 '   '$ *   '  ' 

, $ $



%


 9  '     $ % 

' !  4 $ ,!  + :  ; 5 :< ' !  :  & 4 , = 4 $ >'

    ;
54?@:< !  A     ;

!  >'

 4    58 ;     %, ' 

!

 

%
     

!


 &  %, '     &  && 

%$ *%+ B & % *!

' & 

!

' *!0

,% 

* + % 5++,8 % * 

! ', + %
 & '   , &  %' * !   

)390  -,    '

+ & 


 ,'

! $ && 

  &&

*& & )11B A, . 4   ' 


$  ,'

! $ ,

5 8 

' ' *!0

,%    B

' & 

!

& ' 

'  ' *!

!

 '& 

A, . 4  %    B 

!

$
; *,

$  ,

  
13
1) 5 '*!  

 % 8 

  1
13
1)    ' 5 & $  ,'

!
$

'&     '$ * & 

 ' ,    *   ' '  ', !  &    ' &   0 
@  A,

 

)
/01201)2 
13
1) 32 !


/0011 
13
1) C !


/0011 
13
1) C !

C
/001)2 
13
1) C !

3
/001)2 
13
1) C !


/0C01)2 
13
1) C !


/0C01)2 
13
1) C !


/001)2 1
13
1) CC !

C
A ' % + %

!  /0120 1)2  , & ,

  
13
1)  

 ' & % & ,

  
13
1)  )
13
1) 

%,

 ' &&% & 

  <.%   .  4 

 ' 

%

+ 

  &   ' 

,  &!

%


1)
1)2 '  * & %'   
13
1)
 $

 *! 4 

  )3
1
1)2
; *% !

, ,%

 )C
1
1)2 &  & ' 
<.%   . ?&&%0%,0

 ,'

!

,  % ,!

 12
1C
1)2
 '& &!  &

 
1
1)2
A ' 

  &  ,

  
13
1)  &    % 

'$ *  3
A /001)2  

 ' ,  % & ,

  1
13
1)  1)
1
1) 

%,

&!

%

 
1
1)2  &  
'&  

%,

D & &  . $  && $

& &

&&% '

&&%  '  ' &E D  ,% &  ;

*% !  %$

 )C
1
1)2   ,!

&

 13
)1
1)2   

& CC !


;  &   $'! , !  & '  

* %

  '  

%  

!  & &  

,   $ .% , !

&, %  '  & 
' $'!



*!   &  

 $

$

%

 ' 

  '   

 & 

 ' 

! 

,'

> '$ '   &    '  '$ , ' &


!  & $  $ 11 !



'%'

       CC !

 /001)2    & %  ' ",%,   *   ,&&% %,  

*

 &

!
A  

  ' ' % *  %'%

!
  $ '!

 % *!  ,'



*!  & %  *  * ,&&% %,   %'%! %

 '

!  & & 
7* ' , 4 ,   % ",  

09':;;

$ ), 2  :*+ 5*< +'= #* 9*

 6

>'

. & .', $ %,

 '

, ' &%  % '

%&%! '  F
 !    ; "9* 5 ,8  &  

% &  & &, & '

'%' 

'!

'   

'    . &  ! '   !

, 

$  *   ' &  % '!

%  +

'%' % '$ * $

,%

! *

 *! ' % ,    & % '

 ,%' '

 '

'  '

   %,  & ,%'

'%' ! 

 

&

' !

& ' 

& ' .% %$

, ' % 5 8 C  C & ' ;  %
...

...

...


'  ,  

 '   ! ' '

&  !

,'    * &

 -, ' *! ' .!

&  & %   ,

 

,*"% 

,&&% %, 
2
G,   '   & '   %

!

!

& '  ,  , '   ' ,%' 

, % ,  *"% & 

'%'  ',    &  *!  $% ,  '  $ % & ' 
A

, 

$*! $ ' 

 6&0

7  

 

 ! %%

 ' ,*    & '  %* 

& 

'   -,%
...

...

...

)
? ' % !

% E ' & & ' 

  ' ,

&       

 ! ' '

&  

' .% %  *! ' % ,  ! 

 & '

 & '  %* 

&  $ ' 

%  %

 '  & '  ' '   '   ' ,%' 

 F ,&&% %, H

, 

 * '  ,$  %  3 & ' ;  %

*% ' ,!

*"% & !

, &   
A

!  , '   $  ,%  ! %% *!    

, ' 

& ", % *, 

%,* '  ! &

 

% ' ' 

! '$ 



 & ' '

 $ &  

 

 %!  $ '  '      ' %

", % 

' 

'

, ! 

%, &  % & ' % , ", % 

,%
 '    



,

$ '

 '  ' & % ", % *!  ", % .% & ' %   ", &

%

'     *!

,%   , & ' 7

 %  %
H 2

7* ' , 4 , &,' ' ' '

! ! * ,%$ *,  $
;'

'

 

'  ' %%*!

& ' . 
A ' 

'

' % , ,  

  %  %'  $ * ' !

, !  $

 ", %  $ %
A

' '0 F)
' '

& ' ! &,%  % .,  %  *,   $ &% 
A  ' % ,   &  , -,  . ' . ! ' , & %,



'' F ,&&% %, H ' *


'

% '*!  $ * ' ' !

, ! 

' $

 ", %  $ % )C
',

 .% %  ,  %  3 & ' ;  % ' % ,

  %  %'


%  ,  *   *   % ' ' ! 

   % ' ' ! 

&  &

!

>' ' &  %  ' %  & ", %  '  *  $ &%

' %  %     %,  %'

*,  '  %

,%' %   !   

,%' 

% $  *  %'
@ ' 0 0&  , % * 

  ' 
' % , ' .%  ' %  ' &%

& %' %  +   '  % , ' .

,&&% %, H ' % &  $% ,*  ", % 

&   %
H )1
,  *!   &   '  ! '$ 

  %  

$

& !   ' * %&%! 

7* ' , 4 ,  ' % & 09':;;

,
A ' 

' 0 F)2

$

' ,*  ", % ,  *  $%

' 

&    -,! * ,&&% %, H ,  *

  ,* %   ! & 
'  , ' ' *% *  ", %  %!  +  &$ , ,  )C1

$  '   ' % , ,  *  &, '

  %     %

!
>'  %  &  %

!  % *&  ' % ,

' -,!  &

'' F ,&&% %, H ' *

     & '    % ' '  %* 

&  
' 

& ' , ! %  ! . ' -,!
A& % ,

  

+  

& '   '



*, ' * 

*  !

% , -, 

,* $ ", % '*! % & 

% 

& ", %

%,!
' ,

& %  3 & ' ;  %   

 '' ' %  !

 &%,!

  *, !

'' ' % '  

* ", &%  &  ' !
...

...

...

)C
 ' %% 

'!  ,    * %    ! %

  '   + ", % ' 

& ' % ,   ! $ *&  '  

,* $! '
G! %   ,!

' % , !  $! &   $ ' %  , ' &

& '

,* -,  ", % 
' ", % % -,  '

 

! ' %,  & ! * %,E

'  
'  , ' ' ,  ", % & '

%%,   ,  ,", %


)C
' 

&      ! ,& ! %

%

 

& '  % '

+

& ' %

$ $
    

  %

&&%$!

, ' ,& !
H

))
A  %  !  !  * $  '   ", 

7* ' , 4 ,  ' %

;=?- @* 

*4

4 0A'> 2 B+'''

&&'*- #=>*

CC

3 D 0A'>

9'>*- 2 B+''' :4 54
4 ,'+;;-

.

.3D 0 &

*, :4

9* '-

.

 D 0 & => :4 2'A<

 -

6

E6 D

;*

*> :4 2':'= ' ' 24-



6.D ;>+ 5+;* #* :4 0 & 7 #=>-



6 D 0 & 44 :4 ;* 9 %:

3

3  $

' ", 

 %,

' '0 F)2
>'%' 

'!

 ' 

& 

   5 ,8  '

 ' ,* -, % !  %'

& ' % ,

 %

' ! 

,'  * %



&& ' . & *,,%% '!

  0 

,  *  & %%, %   ,%%
' % ,

,' 

*  '  %% ,%' . ,&&% %, H
'!

! ' 

%&,!

* 

 %



,%' 

.%   %

' ' .  

* , &%$ & 

* $% 

,   % ,% & &  

%

* % %+ & *  &

 % ,  &&%

,%'  .  * %%
H )

7* ' , 4 ,  ' % & 09':;;

,  

,%  ' '   $ '!  .! % $ 

,&&%   %

!
A ' '0 F)
',

 ' 

&  

' ,

 & ' ' 4 , $ *   
G&    % %

 '

", 

     +  *, ! % '  $ '!  .! % $  ,&&%   %

  $!  '% 

   ' ' 4 ,

'   *



 &$ 

,&% 

,    %

,&&% %,    ,

' ' 0%'!  * * ' '  %

' *  &  $  ' ,'

,
 % ,   '  ", % & !

 G, % ,

  %,! ' % ,  % ,

,'  

*$ '  % , &     %!



-,!

,&& ' *

&   &  , , 

, 

 %+  % , 

' ' 4 ,

,'   $  E &&% 

,%'

% , &  ,'



  ,

 . %,

& ' !

+ %

!   0,'

!
'!

 *%  ,   .!  '!
' % ,  % ,

,'  * E & ' '!  

&  $ 
;

%  * % ,

& , 

' ' &,

& ' %

 &$ ,*   &,   


>     ' $  

,  ' ' 4 , %     

'  

, ,&&% %,  .

' % ,

!

,  ' ",!

  %,!    % )11 & ' 44

'  ",

%    ! 

-, 

& 
H )
A '    ' *    ' &   

'  .  $    , * ,&&% .  &

!
&% ' *    !% *,,%% ', 

'%'  

 &% 

* $%   ,   % ,%  !   ' 

 + %    

  

' *, $ %
    !% % & %+  % 

'%  %'

 '  
% *!   &   ",  7* ' , 4 , 
'

9'

:4 9

$'*'

>>*- 9+*'

9* F02 43E &  6- ' 

4 4  .G  % *%,      

%&%!  



9% 

 '  &&%

 *! ' ' 4 % %
A '   

,%'

 '%  ' % !

! 

,'  * .

 '  &   $ .%

%

!

 ' % & * 0'=9

:4

0 & 9, *9-

 6

>'

.  ,  *!   &  

7* ' , 4 , ' ' ' '

,'  *  %' ! * 

 % $ $  ,'



F

  ,!  '  & 

% !

'

, , %H
A  *  ' ' 

 %+ , %  '  & '   '  

' ' 

   ' *, , ! *

 )C
>

 & ! 

'

$

 ' !  & '  
%

+ %

!  & 

 ',



  %% !



* *  
' -,  5 & 

& !

9 +   * %    % )3
  %

& !





& %% !

20

22

"$

 0

$

$ 

!)*+*, -  .

"$

>'' +9

  I 9@

>''  * I 9@