Pr Commissioner Of Income Tax-2 Chd v. M/S Mobisoft Tele Solutions P Ltd




    
 
 

 







  

 !

 
" !#$% &'# ( )# '

** +!

, -.

/!0!0,/  */( 1 1% 234*156
5+7
1&2
56
 234*156
+252
8   !! / 6 9#'

',))#&(9"#/!&

/'!#::!00# / 1#('

;#,

&!

(9"#/!&< /'  # :

!!/ )'=# (#&(9"#/!&

/'! !: (! / >>> 
 '

# #::!#0#)# //'! (!

 /'!
" !#$::!00#/!



., #0!// )# (!/'! (!

 /'!
::!#0# (/'!!

) 

"!

 ' /&?/'!3'!#(( #(! @#0/@:# ( /'!,!

/'!.

# ( # !?:' !@/, !" 3/ !# , '# &#(

!"/  /'!

#!!!&  <#  (!0!/!(  '!  0 "! "!  !!  :# (  /  -  ' ) #:'

"

!

# "!*/(<#'!0(/.! !9! ,!!$:! ( /, !.@/'!

., #0

 '! #//!

:!

/# //'!#!

! /@!#

A%

  "" ( )//'!#::!00# /&/'! 00< ),./# / #0B,!/ 0#<#

! /'

#::!#0%

% %   C'!/'!

 /'! #"/# ( /'!"

", /# "! /'!"#!

# ( 0#<&/'!?

@#0/@3:#@ ! /<,0(.!#00<#.0!# ., !  !$:! ( /, !&  <'!

!  /'!  # !  '#  /  .!!

!$"0, 9!0@# (<'00@ ",

!( ., !:, :!D 

 C'!/'!

 /'! #"/# ( /'!"

", /# "! /'!"#!

# ( 0#<&/'! (!

 /'!

., #0  /:!

9!

!

'0( )/'#//'!/ # #"/  <# /#"0 #.0!(!9 !/

!(,"!/'!/#$0 #.

/@ /'!" :# @ <'

"'/'!

# #) )

!"/ <#  !/'!

/'# /'!.! !

"

@  :

!/  @#0/@:# ",0# 0@<'!  !9 (! "!

# @ :#/! /!(  :

(,"/   :!

    /'!   :

!/

",0(.!:

(,"!(# (#00/'!/ :,0#/! /'!#) !!

! / '<!(  /'#/  /  <#   /'!  !$"0, 9!  .! !

/    /'!

:

:

!/ &# (#0<'!  :

  .

# (9#0,!

:' !@/, !" <#!/#.0 '!(D 

 C'!/'!

 /'! #"/# ( /'!"

", /# "! /'!"#!

# (   0#<&  /'!  2 3.0! 
  <#  "

!"/   / #::

!"

)/'!#::0 "#.

/@ /'!:

9

  !"/ E$ 9 !#(< /'!"/  E D  9 C'!/'!

 /'! #"/# ( /'!"

", /# "! /'!"#!

# ( 0#<&/'!2 3.0!
<#

)'/ / !#/ )/'!

?":@

)'/  !$:! !3  #  #  !9! ,!  !$:! !  <'!  /'!

" !#$"/& AF #0 )< /'/'!
" !#$1,0!& <!   G  AAA%

&  '#  !$:0 "

/0@  ! /  !( ":@

)'/##  /# ) .0!#!/D 9 C'!/'!

 /'! #"/# ( /'!"

", /# "! /'!"#!

# ( 0#<&/'!2 3.0!
<#

)'/ / !#/ )/'!

?":@

)'/!$:! !3## !9! ,!!$:! ! !0@ ) /'!

(!"

  2 3.0!,:

!, / /'!"#! 
 +
:, :*/(


1 F<'

"'<# (!0 9!

!(:

/# ! ( ! / !"/  



/'!
" !#$"/& AF # ( 1,0!  /'!

% %
" !#$1,0!& AF &<! G AAA%

&<'!

!.@

/# ) .0!  #!/&  /!

%#0 #&  ":@

)'/  '#9!  .!!

"0,(!( /'!#::! ( $
:

!"

.

) /# ) .0!#!/ ##!:# #/!.0"; #!/ <'

"'(!:

!"

#::0 "#.0!H ID 9  C'!/'!

 /'! #"/# ( /'!"

", /# "! /'!"#!

# ( 0#<&/'!2 3.0!
<#

)'/ / !#/ )/'!

":@

)'/  !$:! !  < /'  ! (,

)  .! !

/  #  !9! ,!

!$:! ( /, !DJ

 !"#$%&#'%()&*'%%(  K,!/   # (

# !# <!

!( /'!#!!!3 #9,

!< /'!L,() ! / /'

, /(#/!( E 

 /'!#!!!3"#!

/

 !

 
" !#$% +-.

/!0!0,/  */(&
 A % A% AE

'!!B,!/  # ! /'!#::!#0

0!( .@/'! !9! ,! /'!"#! /'!#!!! /'!#!

! /@!#

F% E&

E% # (

% A'

", /9 (! (!

(#/!( E 

:#!( 
  A & A  # (  AE  

  # <!

!(  /'!! B,!/    #)# /  /'!

!9! ,!
/<#'!0(/'#//'!# (
::!#0!

!( '0( )/'#/ # , '# '#(! /!

!( /# #) !!

! /< /''

!0 '!#,/'

)  !(  /'!  , (# ! /#0  " "!:/  /'#/  /'!  #!!!  .!

)  #   :# @

" : #/!(, (!

/'! :# !"/& AF #!:# #/!0!)#0L,

"

! / /@
/<#'!0(/'#//'!#!!! :# @<#! / /0!(/,!/'!/ #(!

;#0 "! !!/'!

! # (/'#//'!:#@ ! / @#0/@ /'!# !

/'

), ,,#0

 !"#$%&'%%%(  '

B,!/   #0# <!

!( #9,  /'!#!!!.@/'!

%% (L,() ! / ',))#&/'!0!# !(", !0 /'!#::!00# /&'<!9!

,.

//!(/'#//'!L,() ! /( ( /" (!

/'!!

!"/ !"/  E$ 9 # (E  F '!

#0 !(/'!#!

! /, (!

!"/    /'!

" !#$"/& AF &9 (! (!

(#/!( A



  )/'!

/'

)& /'! #(!# #((   
 E&AE&-% #"", / @#0/@:# (//'!

#!!!3(

!"/ '

# , '# '!!# #!

! / (!

:#!(

/'!"#! /'!#!!! /'!#!

! /@!#

% A<# 00<!( , /'!

 0 "! "!  !!   
 & &E&AE-%  :# (  /  -  ' ) #:'

"

!

# "!*/(<#/ !#/!(#"#:

/#0!$:! ( /, ! E '!
::!#0:# /0@#00<!(/'!#!!!3#::!#09 (!

(!

(#/!(  A

'!#(( #(!.@/'! #"", / @#0/@ :# (/'

# , '# <#,:'!0(& !0@ ),: /'!!# (!"

 

/'!"#! /'!#!!! /'!#!

! /@!#

E% # (

% A'!

"! "! !!:# (<#'!0(/.!"#:

/#0!$:! ( /, !#/'!#"B,

!(#!/'# .! !

/<'

"' ! (,

)  #/, !  ))

!9!(.@/'! (!

 /'!
::!#0&/'!#!!!# <!00#/'! !9! ,!

0!(#::!#0.!

!/'!

., #0'!

., #0.@/'!

:,) !( (!

(#/!(  E

:# /0@#00<!(/'!#::!#0 /'!#!!!

# ((

!(/'!#::!#0 /'! !9! ,! A '!  #!!!  " :# @ 

0!(  /  !/,  /'!  !0!9# / #!

! /@!# 
/'! !/, &#  )/'!

/'

)&/'!# , / @#0/@ :# (/'

# , '# <#"0#

!(##., !!$:! ( /, !'!

"! "! !!:# (/-' ) #:'

"!

# "!*/(<#"0#

!(/.!#

%%

!9! ,!!$:! ( /, !'!"#!<#/#;! ,: "

,/ @'!,)'/# !$:0# #/

/'!#!!! 9#

, ,!& "0,( ) /'! ,!

@#0/@# (/'!0 "! "! !!:# ('!#!!!

0!(# !:0@'!<# /

!(< /'/'! !:0@

0!(

  !# , '# "#

!( ., ! /'!

3 # !# ( /@0!    :' @/, !"  #  /'!  0!  :

:

!/  /'!

!   '!  #!!!

" :# @! /!

!(  / # #) !!

! /(#/!( 



//#;!9!

/'!

., ! /'!:

:

!/ @" "!

 # , '# '!#) !!

! /<#

) !(.@'

# , '# #:

:

!/  /'!!00 )" "!

# (## (

!"/  /'!#!!! !/'!:, "'#!

2!'#( 9! /!(#/!"' 0)@

<'

"'

)/ !",0(.!"

!#/!(  )
/#::!# /'#/'!'#(

!) /!

!('

":@

)'/ !:!"/ /'!< (M:' !@/, !" J
/'!

#) !!

! //'!#!!!% !: (! /

!(/.@ /:

!9 , # !N

  ?3   /'!  #) !!

! /    #  ! "!  /  /'! 

 # :' !@/, !"  "0! # (  /'!#) !!

! / !#(#, (!

% 

 




 
   
 





 




 

 

 





 

 



  


  


 
 



  


! 
 







  




 
 

   "

 




  




 




   
 

 




 #$

%F% %"
&' 
 "
("


   



'


 
 )  $%"
*"

    


 


  '





 
    "
  











  
 


(+

 
 
 




  





 



"
,"




  

 
-
 .

   

 
-
  "

 

   

 






  

 










 
  

 
 


 



 



 "
 

 






 

 





 

 






 





    
 



/ "



/ 




  












01%(*%2$

 


 
    


 





  






  
    "





(+ 
 
 
 


 
  

 

(







"3

 


   /'!#.9! "0!& / !9 (! //'#/'

# , '# :!

//!(/'!#!!!/,!/'! /!00!"/,#0:

:!

/@9!/!( '

&9 O/'!

;?:' !@/, !" 32!'#( /# ) !(/'!# !//'!#!!!

%E%  :# @2!<#! / /0!(/ !"!

9! @#0/@ I /'!)  !9! ,!

!"!

:/, (!

/'! !0!9# /., !# /!

/<@!#  /'!"0 )(#/!
/ <,0(.!#::

:

#/!/ /!#//'

/#)!/'#//'!/  #!/!/".@ /'!0!:

:

!/ <##)# /" (!

  
 & &

-%'

# , '# #0#"B,

!('# !'0( ) /'!#!!!" :# @

 <! /!(!# &B,!/  

 #0"9!

!( /'!

#!!!3 #9, .@9

/,! /'!L,() ! /(#/!( E 

 


A & A # (  AE  

    ',))# '<!9!

" /! (!(  /'#/  /'!

L,() ! /(! /" (!

!"/  E$ 9# (E <'

"' !#(# , (!

% ,4"
5 


 

  
,0
 




 




#6


'
'
'
'

'




 
   







  

 


 






 
 

 














 



#
 

6



 

   
 


 





 
 


  
 

 
    
 


7







 









 





 
 


 

%%







 


  
 
 


 








 
 7







 
  






  
  
  




   


   
 






7 ,4"

*
8 
 
 
 
  




 
'
 


 
'

  
,4


  
 







 





















 

  
,0




  
 
 





 

'
 



 
'

  
,4  

  






  

 

'
 
 












!   






 
'
 


 
'


 
 
 


   "

 !"/  (!#0< /'/#$ "#:

/#0)# !"/  E!$"0,(!

"!

/# /

/'!:, !< !"/  ,"'/ <,0( / .! !)# (!(#/ /'!:, :! !"/  0#,!$ 9

!"/  E(!#0< /'/ <'!

!#:

:

!/# @" "!

,""!!(!(.@ #" :# @ /'!., !"#

!( .@ /&## !,0/ <'

"'/'!0!

:

:

!/# @" "!

!00 /'!

< !/ /'!"#:

/#0#!///'!

%A% " :# @'!:

9 /"0#,!$ 9:

9 (!/'

!!" (   9 " :

9 (!/'#//'!0!:

:

!/ '# / !"!

9!((

!"/0@ (

!"/0@# @ " (!

 &!$"!:/.@<#@ #00/ ! / '# ! /'!" :# @'

# , '# '##(

//!(0@ !"!

9!(" (!

"#' 
& &

-% <'

"' "0,(!:#@ ! / @#0/@ /'!,! /'!.

# ( # ! !9!

'!'##(

//!(0@ / !"!

9!('# !#" (!

/'!# !',& !"/  E'# #::0 "#/  //'!"#!

 '!"#!!/,:.@/'!#::!00# / /'#/## , '#  .!

) :# ( @#0/@&/'!

!&/'!

! #9 0#/   "0#,!$ 9 !"/  E&# /'!" (!

 &#:# /

#00/ ! / '# !&'#:#!(//'!0!

:

:

!/  /'

.# &,.%!"/    !"/  E',0(.! 9;!( # (/'!# (" (!

 <,0(.!(!!

!(:

/# ()#  /'!#!!!

" :# @!"/  E0#@(< /'!" (  &<'

"'

9 0#/!(&<,0(

!,0/ < /'( #<#0 !$!

:/  #:

9 (!(, (!

!"/  E,.%!"/   !"/  E(!#0< /'9 0#/   "0#,!$

 :

9 /"0#,!

$ 9 !"/  E'! !,0/ 9 0#/  <,0(.!/'#//'!# , /

:

/ )# #

)

/'!/ < 00.!/ !#/!(#(!!

!(:

# ()#  /'!,""! " :# @"'# )!#.0!//#$ /'!:

!9 ,@!#

/'!'# ( /'!" :# @

 '! ,! !( '#  , (#/  //# ('!

!# ! 

( ) #"/ !" (!(/'#//'!:

9

  !"/  E<!

! 9;!(

"0#

)!$!

:/

"#:

/#0)# <'

0! #;

)/

/'!0!

:

:

!/# @" "!

//'!#!!!" :# @'!#::0 "#.

/@ !"/ E<,0(#

! 0@

 / !/#.0 '!(/'#/!"/  E<#:

!!( /

%

% "!
#.! "!/'!

! &/'!(!!

):

9

  ,.%!"/   

!"/  E"# /.! 9;!(

 '!

! # /'!

# )0! /'! !#( )  "0!  /'!

#) !!

! /& / !9 (! //'#/# , '#  !"!

9!(#" (!

 

& &

-%# ( @#0/@ /'!,! /'!.

# ( # !'

/!0 '</'#/ !$!

:/   !"/  E<# /#9# 0#.0!&#:

9 "/"0#,!$ 9

!"/  E'#( /.!! " :0 !(< /''!#::!00# /'# /" /! (!(

!/#.0 '!(/'#//'!#!!!#9# 0!(/'!.! !

/ !"/  E

F '!B,!/ &/'!

!&# <!

!(#)# //'!#::!00# /

 !"#$%&#'%+('+()&*'+%(

E K,!/   9&9# (9  #"/ !#"

 B,!/  & O<'!/'!

/'!":@

)'/ !!:# (/-' ) #:'

"!

# "!*/(

# !9! ,!!$:! ( /, ! #"#:

/#0!$:! ( /, !

 '!

( ) !" (!(.@/'!

., #0 /'

,!# !.#!(  #::

!"

  /'! #"/'!@"# /.!# (/.!:!

9!

!

 #0 '!/'

!!B,!/   !(# ! /,./# / #0B,!/   0#<

A '! !0!9# /"0#,! /'!#) !!

! /.!/<!! /'!#!!!

" :# @# (-' ) #:'

"!

# "!*/(&# !#.!0<%     ("%

9 


 

9 


 
  : 

 


2     

 
 




$ ' 





 


 9  
8 .










)  

   


  
# ("%"%





 

 


 


 

%

%   
2 


9  
8 .






'


  





;  7


 
 





   




  
  



 .
  

9  
8 .




  7 ("%"(


 

;
 

9   
  



 
 
   




  

 
 



2


<)
2
 

  

)$9  2

 

=> 

)  37 ("%"*


  


 
;  

9  
 
)$9  
?$ < 

 
  



  




  
=)  37 ("%",






 '



   
 
9  
8 .
 



' 


%0
 

 






*@
 

 



 

  



 


9  


)$9    2A;28



 
   7 ("%"0





.
 2 
 9  
8 .
  
 
9  
  

  


9  
8 .















  


9  
8 .


)  "

;BA?

#$ ("%"C"%


;

 




 

9  
8 .7

%

% ("%"C"(


;

 
' 




*@
 

 







,0
 

 


("%"C"*


;
 
 


  


 


  


 




 
'

 

"

9  2)
9 
> 

)   "

?
< 
> 

 
 
    


  
  "

("%"C",


9 
 

  


  






 



 
   
  
   '
 $'

 


 
 



  



 
9   8 .
 

 
  :  7 ("%"C"0




 
  
  9  
8 .
   

 



  




 
;
 7 ("%"C"C 9 
 



  $
 
.







 


 

 
 
9   8 .7 ("%"C"4 


9 
 
;  



 







9  
) 

 

  

 



  
 

 "

("( 5 



 


  
("%"%
("%"(
-
("%"*

9    










9  

8 .



;

% %  

 

  




   

  

 .
   
9 




 

 
?$< "3

 '!

., #0 #::

!"

)/'!#) !!

! /

)'/0@"# !//'!

" "0,  /'#/ 0@#0 "! !/,!/'!":@

)'/<#) # /!(//'!

#!!!" :# @'!#!!!" :# @'#( /#"B,

!(/'!":@

)'/
,"'"

", /# "!&/'!0 "! ! !!:# ( # !9! ,!!$:! ( /, !
/'

!)# (&/'!

., #0

)'/0@ 00<!(/'!(!"

  /'!,:

!, /

/'!"#!  





  !


"


1 F'!B,!/ !( .!

!/'!2 3.0!:!$, /<# M<'!/'!

 /'!  # , /  :# (  .@  /'!  !: (! /% #!!!//'! ) "00#. #/ /!"'

"#0 ; <%'< #"#:

/#0!$:! ( /, ! # !9! ,!

!$:! ( /, !JD '!,:

!, /'!0(#, (!

 =8



 "
8

 



D
>

 




!  









 

  

 



  "
E




  

 

  

!  

D
>

 


 



 




= 
3

 


! 
=


 3"
 
 



 
  
 
'

 



!  
 





  "3

  ',))# !0 !(,: !"/   '!# ),!(/'#/

% % ?":@

)'/3

( ! / !"/ '! !,0/ /'#/(!:

!"

 "# .!"0#

!( ":@

)'/ /'!# (.# & / # ),!(/'#/":@

)'/ !!

#"#:

/#0!$:! ( /, !'!# ), ! / '# 

/1!0!9# /:  

!"/ !%:

(,"!(.!0<% *("

%

 







6


  
 


   
 


 7


. $ 

 
   

 

.
  

 
 
 

  
 




 
 




 
! 




%

 




%FF1
  






 


 



 
 
 



 
    

 
6




 
  
  

.
  

 


 





 





 




  
 
 
  


  7




 
 
.
   

 






   

 


  " ?:@

)'/3

( ! / !"/ '!(!:

!"

  ":@

)'/!/" "# .!"0#

!(,.L!"///<" (  9 O / ,/.!< !(<'00@

:# /0@.@/'!#!!!# ( / ,/.!,!( /'!:, :! ., !

% % :

 '!< (M# (J.!/<!! /'!/<" (  !/#.0 '!/'#/ ./'/'!" (   ,/,.

/ /'!#::0 "#.

/@ !"/ 


/'#.!! '!0( /'!:

!! /"#!/'#//'!#!!!" :# @ ( ( /< /'!":@

)'/
/<# 0@) # /!(#0 "! !/,!/'!# ! ,"'#"#!<,0( /.!"9!

!(, (!

!"/ '!

( ) !" (!(.@ /'! 

., #0  /'#/   0@  ,#)!    /'!  0 "! !  <#  /

!(    !

/'!

:!

9!

! 

 #0

 '!B,!/  # !# <!

!(#)# //'!#::!00# /

 '!#::!#0 &/'!

!&(

!( ',
 ( 
  


-.")./

 '
( (L