← Library
High Court of Punjab and HaryanaITA/355/2018dismissed

The Commissioner Of Income Tax (Exemptions), Chandigarh v. M/S Brahmanand Shiksha Prasar Samiti, Panipat (Pan: Aabtb0240l)

2020-01-13Mr. Justice Ajay Tewari,Mr. Justice Avneesh Jhingan6 pages

        

   

  

 !"#   $$ % &'( )*+  ) ,    ! " #  ! "$" %&'&()

% &(&'*+,-./01,)& %)*&,22&--,()  -)./.0"/ *&%&0&(3&4'4(,22&,-3(/&%"&1)4(  )*&(16&,7 1). 9 %'*%). )*&1) :,;,4('))*&%/&%/,)&/

<2,''&/=+ )*&(16&,722&--,)&%4=3(,-. &-*4&(1*> .&? &-*49 %'*%).

)*&%4=3(,- :1-,464(; --?4(;'3='),()4,-@3&')4(' -,?

>94:

#*&)*&%()*& ,1)',(/14%136'),(1&' )*&1,'& )*&( =-&*,'&%%&/4(/4%&1)4(;)*&%&;4')%,)4()=& ,11%/&/4(')&,/ %&0&%)4(;4)=,1A %%&B&7,64(,)4(4( )*&-4;*) C3/;6&() )*&( =-&--,*,=,/4;*3%) 4(,2&,-



4()*&1,'& . &&%3)0 D'

%3'). &&%3).?*&%&4(4)?,'*&-/)*,))*&%4=3(,- 13-/*,0&%/&%&/ %'&))4(;,'4/&)*&%/&% &;4')&%4(;

3)*%4)+%& 3'4(;%&;4')%,)4(=3)4)13-/()*,0&/4%&1)&/

%%&;4')%,)4(')%,4;*),?,+4(,'631*,')*&%&*,')=&

  ',)4'

,1)4(%&1%/&/=+)*&&;4')&%4(;3)*%4)+?*41* ?,'-,1A4(;E 944: #*&)*&%()*& ,1)',(/14%136'),(1&' )*&1,'&)*& ( =-&*,'/4'%&;,%/&/)*& ,1)')*,)"6)"3(4),,(/ "6)",(;&&),.=&4(;6&6=&%' )*&)%3').?&%&'*?(,'

*3'&'?4 &4( .?*&%&,')*&+?&%&%&1&404(;',-,%+,'

)&,1*&%'E 9444:#*&)*&%()*& ,1)',(/14%136'),(1&' )*&1,'&)*& ( =-&?,'C3')4 4&/4(()32*-/4(;)*& ,1)')*,) )*&,1)404)4&' )*&,''&''&&'14&)+?&%&()4(,11%/,(1& ?4)*  )*&  =C&1)'  ,'  2&%  4)'  ,46'  ,(/  =C&1)40&'  4(  )*&

&6%,(/36    ''14,)4(.  6&%&-+  =+  '),)4(;  )*,)  4) ?3-/=&'&&(,))*&)46& ,''&''6&()E 940:#*&)*&%()*& ,1)',(/14%136'),(1&' )*&1,'&)*& ( =-&?,'C3')4 4&/4(*-/4(;)*,))*&2%04'4('

"&1)4( :91:16&'4()2-,+,))*&)46& ;%,()4(;

&7&62)4(3D'

?*&%&,''&1)4(

9F:&62?&%')*& )1,(1&-%&;4')%,)4(3D'

9F:?*&%&04-,)4(

'&1)4( :91:4'()41&/E 90:#*&)*&%()*& ,1)',(/14%136'),(1&' )*&1,'&.)*& %/&% )*&22&--,)&%4=3(,-4'1()%,%+))*&&04/&(1& ,(/  6,)&%4,-  (  )*&  %&1%/    )*&  1,'&  ,(/  )*&%& %&.

2&%0&%'&EG *& ,1)'%&-&0,() %/&14'4( )*&1()%0&%'+4(0-0&/,%& )*,))*&,''&''&&4','14&)+%&;4')&%&/3(/&%)*&,%+,(,&;4')%,)4(H &;3-,)4( "14&)4&'1).

(

F.)*&,''&''&& 4-&/,(

 ,22-41,)4(  %  %&;4')%,)4(  3(/&%  "&1)4( 

    )*&  1)  *& 664''4(&% (16& ,7.I,%(,- 9 %'*%). )*& :/3%4(; )*& 2%1&&/4(;'  ,'A&/  %  1&%),4(  4( %6,)4(  ?*41*  ?,'  2%04/&/  =+  )*& ,''&''&&(,(,-+'4(;)*&4( %6,)4(%&1&40&/.)*&24(&/)*,))*& ',-,%+2,4/))*&6&6=&%'?%A4(;,'&,1*&%'?,'*4;*&%04'B,B04')*& 2%&0,-&()%,)&*&=C&1)4(?,')*,)"6)"3(4),,(/"6)",(;&&),?&%& '*?(,'*3'&?40&'4( &6%,(/36 ''14,)4(.*?&0&%)*&+?&%& =&4(;2,4/',-,%+,'&,1*&%'.*&(1&)*&%&4'04-,)4( :91:

 )*&1)   %&2%)  ?,'  ,'A&/  %  %6  )*&  ''&''4(;  

41&%.  ?* ='&%0&/)*,))*&%&?&%&2,+6&()'6,/&)'4(;-&2,%)+4(1,'*,(/"&1)4( 9: )*&1)?,'04-,)&/3%)*&%. %)*&,''&''6&()+&,%

.

)*&4(16&1-,46&/,'&7&62)&/3(/&%"&1)4(

 )*&1)?,')%&,)&/,'

=3'4(&'',(/2% &''4(,-4(16&!,')-+)*,))*&,''&''&&*,/1-,46&/ 1%23' 3(//(,)4(' .F .

DB %1(')%31)4( =34-/4(;.?*&%&,'

)*&/(,)4('?&%&%&;3-,%/(,)4('11&2)4(;)*&%&2%).04/&%/&% /,)&/ <

F%& 3'&/%&;4')%,)4(3(/&%"&1)4(

)*&1) ;;%4&0&/ )*&%/&%.,22&,-?,'2%& &%%&/*&%4=3(,- %&1%/&/  ,  '2&14 41  4(/4(;  )*,)  ',-,%+  2,4/  )  "6)  "3(4),  ,(/  "6) ",(;&&),?,'631*-&'')*,()*&',-,%+ 47&/=+)*&0&%(6&() % &,1*&%')?,' 3%)*&%*&-/)*,)"6)"3(4),?,' 6./,(/"6) ",(;&&),?,' 4(4(/4,(//*&%4=3(,-,--?&/)*&,22&,-(

<*-/4(;)*,))*&4''3&?4)*%&;,%/)04-,)4( "&1)4(F 9:

 )*&1),(/?4)*%&;,%/)/(,)4('=&4(;%&;3-,%/(,)4(',(/() 1%23'/(,)4('1,(=&),A&(1,%& ,))*&)46& ,''&''6&().)*&',6& 1,(()=&;%3(/ %%& 3',-)%&;4')&%3(/&%"&1)4(

)*&1)

F !&,%(&/13('&- %)*&%&0&(3&,%;3&/)*,))*&%4=3(,-&%%&/ 4(,--?4(;)*&,22&,-,(/'&))4(;,'4/&)*&%/&% %&C&1)4( %&;4')%,)4( 3(/&%"&1)4(

)*&1))4''3=64))&/)*,)=+2,+4(;',-,%+)"6) "3(4),,(/"6)",(;&&),.,/4%&1)%4(/4%&1)=&(& 4)?,'=&4(;;40&())*& 6&6=&%' )*&,''&''&&)4'1()&(/&/)*,)=)*)*&-,/4&'?&%&'*?(,' *3'&?40&',))*&)46& %&;4')%,)4(=3) '3='&@3&()-+)*&+?&%&=&4(; 2,4/,'&,1*&%' *&1()&()4('%,4'&/=+-&,%(&/13('&- %)*&%&0&(3&,%& ()?&--B 3(/&/ *&%&-&0,()2%04'4(' "&1)4('

,(/ :91: )*& 1),%&@3)&/=&-?

>

 9 :*&%4(142,-664''4(&%%664''4(&%. (%&1&42) ,(,22-41,)4( %%&;4')%,)4( ,)%3')% 4(')4)3)4(  6,/&  3(/&%  1-,3'&  9,:  %  1-,3'&  9,,:    '3=B '&1)4(9 :

.'*,--BB 9,:1,-- %'31*/136&()'%4( %6,)4( %6)*&)%3') %4(')4)3)4(,'*&)*4(A'(&1&'',%+4(%/&%)',)4' + *46'&- ,=3))*&;&(34(&(&'' ,1)404)4&' )*&)%3') %4(')4)3)4(,(/6,+,-'6,A&'31*4(@34%4&','*& 6,+/&&6(&1&'',%+4()*4'=&*,- J,(/ 9=:, )&%',)4'

+4(;*46'&- ,=3))*&=C&1)' )*&)%3')% 4(')4)3)4(,(/)*&;&(34(&(&'' 4)',1)404)4&'.*&BB 94: '*,--2,'',(%/&%4(?%4)4(;%&;4')&%4(;)*&)%3') %4(')4)3)4(J 944: '*,--.4 *&4'()'',)4'

4&/.2,'',(%/&%4( ?%4)4(;%& 3'4(;)%&;4')&%)*&)%3')%4(')4)3)4(.

  ,(/,12+ '31*%/&%'*,--=&'&()))*&,22-41,() 777777

9 :)*4(;1(),4(&/4('&1)4(

%"&1)4(

'*,-- 2&%,)&  '  ,'  )  &71-3/&  %6  )*&  )),-  4(16&    )*& 2%&043'+&,% )*&&%'(4(%&1&42))*&%& BB 777777 91:4()*&1,'& ,)%3') %1*,%4),=-&%%&-4;43'23%2'&'

%  ,  1*,%4),=-&  %  %&-4;43'  4(')4)3)4(.  ,(+  4(16& )*&%& BB 94:  4  '31*  )%3')  %  4(')4)3)4(  *,'  =&&(  1%&,)&/  % &'),=-4'*&/, )&%)*&166&(1&6&() )*4'1),(/ 3(/&%)*&)&%6' )*&)%3')%)*&%3-&';0&%(4(;)*& 4(')4)3)4(.,(+2,%) '31*4(16&&(3%&'.% 944:4 ,(+2,%) '31*4(16&%,(+2%2&%)+ )*& )%3')  %  )*&  4(')4)3)4(  9?*&(&0&%  1%&,)&/  % &'),=-4'*&/:  4'  /3%4(;  )*&  2%&043'  +&,%  3'&/  % ,22-4&/.

/4%&1)-+%4(/4%&1)-+ %)*&=&(& 4) ,(+2&%'(%& &%%&/ )4('3=B'&1)4(9:G *& 4(/4(;%&1%/&/=+)*&%4=3(,-)*,)"6)"3(4),,(/ "6)",(;&&),?&%&2''&''4(;@3,-4 41,)4(' %=&4(;&,1*&%'*,'() =&&(1()%0&%)&/*&%&4'(1*,--&(;&))*& ,1))*,)/3%4(;)*&%&-&0,() )46&,'2&%)*&14%13-,%4''3&/=+)*&0&%(6&().',-,%+ &,1*&% ?,' 47&/,' .

DB.?*&%&,'=)*)*&)&,1*&%'?&%&%&1&404(;',-,%+



.

DB,(/  .

DB%&'2&1)40&-+('31*14%136'),(1&'.)*&%&4'( 04-,)4( :91: )*&1))4'2&%)4(&())6&()4(*&%&)*,)

5 )*&',-,%+2,4/4'631*-&'')*,()*&2%&0,4-4(;',-,%+*&%&4'(/4%&1)% 4(/4%&1)  =&(&

4)  ;40&(  )  )*&  6&6=&%'.  %,)*&%  )*&+  ?&%&  =&4(;  2,4/ 1('4/&%,)4( %)*&'&%041&'%&(/&%&/ *&  '12&  ,)  )*&  )46&  2%1&''4(;  )*&  ,22-41,)4(  3(/&% "&1)4(

)*&1)4')',)4'

+?4)*%&;,%/))*&=C&1)' )*&)%3') %)*&4(')4)3)4( ,(/)*&;&(34(&(&''  4)' ,1)404)4&'2,%) %6)*& =C&1)4('6&()4(&/,=0&.)*&*,/()%&1%/&/,(+/4'',)4' ,1)4( ?4)*%&;,%/))*&=C&1)' )*&,''&''&&%?4)*%&;,%/))*&;&(34(&(&''  4)',1)404)4&'*&%4=3(,-%4;*)-+1(1-3/&/)*,))*&4''3&?4)*%&;,%/) 04-,)4( "&1)4(F 9: )*&1),(/)*&(,)3%& /(,)4('%&1&40&/ 1,(=&/3-+1('4/&%&/?*4-& 4(,-4'4(;)*&,''&''6&() %)*&%&-&0,() 2&%4/*&%&4'(4--&;,-4)+%&%%%4()*&04&?),A&(=+)*&%4=3(,- ?&0&%.?&6,+*,')&(),//)*,)'3='&@3&()-+4 )*&%&0&(3&4'',)4'

4&/ )*,))*&,1)404)4&' )*&,''&''&&,%&() %1*,%4),=-&23%2'&.4)1,( ,-?,+'4(4)4,)&,1)4( %1,(1&--,)4( %&;4')%,)4(3(/&%'3=B'&1)4(9:



)*&1) 4()&% &%&(1&4'?,%%,()&/4()*&%/&% )*&%4=3(,- '3='),()4,-@3&')4( -,?,%4'&' *&,22&,-4'/4'64''&/

-)./.0! /12,!

/30/30



6A #*&)*&%'2&,A4(;D%&,'(&/

&'D #*&)*&%%&2%),=-&

&'D