Pr. Commissioner Of Income Tax-1, Chd. v. Jangpal Singh Tanwar
!"#"$%&%'() * ++%&&%'"*'$+" ,- . '#%/ *. 011"22 '!
3& '/1 24%'/. '5 * "&1'#"'!&
*"&"'!(
&*%#.% &5%'#"*4 '#.6-6'%*4! '#%'/ 6'&"2- *!." 11"22 '!
%!6 .*%- ."%'&! '! 11" 26'#"*4"$!%'8!."'$+" ,$!- 8-. &9""'%2"# / %'&!!."*#"*# !"#8 ''",6*":
1 &&"#9;!."'$+" ,11"22 !"*%96' 2- . '#%/ *.-5."*"9; 11" 2 %2"#9;!."*"&1'#"'! &&"&&""-*!." &&"&&+"'!;" *8<- / %'&! !."*#"*# !"#1 &&"#9;!."*%'$%1 2 ++%&&%'"*'$+"
,- . '#%/ *.-. &9""' $$"1!"# ."1*"&"'! 11" 2*"2 !"&!!." &&"&&+"'!;" *8<- * 5.%$.- !." &&"&&""*"&1'#"'! . # %2"# *"!6*' ' =)8 #"$2 *%'/ '%'$+" &:-->."& %#*"!6*'5 & $$"1!"#9;!." &&"&&%'/ %$"*?%#"*#"*# !"#<) ''",6*"."%'$+"
. #9""'#"$2 *"#6'#"*!."." #&@A '#@
A."*" !"*-#6*%'/1*$""#%'/&6'#"*4"$!%'8!."$!-!." *%'$%1 2 ++%&&%'"* '$+" ,- ?%#" *#"* # !"#
''",6*"-&"! &%#"!."*#"*!."&&"&&%'/ %$"*'!."/*6'# !. !." &&"&&%'/ %$"*. # %2"#!", +%'"!." &&"&&""B&"2%/%9%2%!; 6'#"*4"$!%'=:!."'$+" ,$!."&&"&&%'/ %$"*5 & #%*"$!"#!1 && *"&.*#"*/ %'&!!."& %#*#"*-!." &&"&&""1*""**"# ' 11" 29"*"!."'$+" ,11"22 !"*%96' 2- . '#%/ *.
' 11" 2-!."*%96' 29&"*?"#!. !!." &&"&&""%& *"!%*"# 1"'&%'"* '#.". #&2#*"&%#"'!% 212!<- '& "?% +12",
! *9 ' &! !"- '$.C62 - * & 2" $'&%#"* !%'
&-)-=->':=."& %#12!. #9""' 22!!"#!.%+9; '* &6+ &-)-)=>&1"*!."$+16! !%'
%'$+"12 $"#'*"$*#-.". #" *'"#$ 1%! 2/ %' &<-<)-<>'
!.%&12! 6*%'/!." &&"&&+"'!1*$""#%'/&-!." &&"&&"". #16*$. &"# 6&"8=-4"$!*- . '#%/ *.')=D%'!2;%'.%&' +"
'#%'!."' +".%&5%"4+!46+%!* &'4.46C.9%*4%'/.* & 2"
$'&%#"* !%' &-)--> : 6*%'/ *" &&"&&+"'! 1*$""#%'/&- !." "?%&%' 2 6!.*%!;
. #."2#!. !!." &&"&&"". #%'?"&!"# &8-->'2;*16*$. &%'/ !." 9?"& %#1*1"*!;4%'$"-."5 &5'"*!.".6&"!!."",!"'! >*#&. *"-%!5 &."2#!. !."$62#$2 %+","+1!%' &:8-8-8<> 6'#"*4"$!%'=:!."'$+" ,$!-96!!." &&"&&"". #$2 %+"# ","+1!%' &)-<)-<>."1%'%'!." "?%&%' 26!.*%!;5 & !. ! !." &&"&&"" . # $2 %+"# ","+1!%' %' ",$"&& ! !." !6'"
&=-8-=> = 5"?"*-' 11" 2-!."*%96' 29&"*?"#!. !!." &&"&&"". # 1*#6$"#!."9 'C&! !"+"'!&9"*"!."&&"&&%'/ %$"* &5"22!."
"?%&%' 26!.*%!;4.46C.9%*4%'/.-&'!." &&"&&""-. #! C"'
.6&"2 ' '#!.%& $!. &9""'%/'*"#9;!." "?%&%' 26!.*%!;."
!! 21*%$"!."1*1"*!;5 & &-)-=->-5.%$.%'$26#"#!."2 '
! C"'9;4.46C.9%*4%'/.-&'!." &&"&&""*"&1'#"'!."E'/"*+
1%! 2 %' &<-<)-<> 5 & 2& %'?"&!"# 9; !." &&"&&"" 9; 16*$. &%'/ .6&"%"8=-4"$!*- . '#%/*.4%'$"!.""'!%*"
+6'!. #9""'%'?"&!"#%'!."1*1"*!;-5.%$.5 &'!#%&16!"#9;!."
"?"'6"- !." *%96' 2 ."2# !. ! !."*" 5 & ' "?%#"'$" ! &611*! !." $'$26&%' !. ! '2; >*# &. *" 5 & 9"2'/%'/ ! !." &&"&&"" ." &&"&&""*"&1'#"'! . # %'?"&!"# !." "'!%*" +6'! * 16*$. &%'/ !." 1*1"*!; '#.%&&'. # 2&$'!*%96!"#%'!."& +" !"*! C%'/2 '*+ !."9 'C'!. !&%!6 !%'-+"*"2;+"'!%'%'/!."' +".%&5%" '#&' &$5'"*&!."1*1"*!;-562#'!#%&"'!%!2"!." &&"&&""!$2 %+ ","+1!%' ."*%96' 2. # 2&$2 *%%"#!. !!."D6#/+"'!1 &&"#%' < : -*""**"#!9;!."
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
!."/*6'#!. !!." &&"&&""%& *"!%*"#1"'&%'"* '#!." $!*"/ *#%'/& 2"
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
"&62! '!2;-%'#%'/'+"*%!&-1*"&"'! 11" 2%&#%&+%&&"#
4 ) D1 ("&> ("&>