Sukhdev Singh And Another v. Financial Commissioner ( Appeals) And Others
!
" #$ %$&
%'( )* &(+#,#)$ -- ./01&(2 .#$31 %$& %$)'1(4 ------ ('#'#)$(4, 5(4,/,
#$%$+#%6 )77#,,#)$(4
88(%6,9 /$:%; %$& )'1(4, ------ (,8)$&($',
<= - . . 4(,($'
4- %7(,1 1%$& .1%47%9 &2)+%'( *)4 %886#+%$'8('#'#)$(4,-
4- %2$((' .#$319 .($#)4 /$:%;- - - . 9
-
= " - 1#, #, %$ %886#+%'#)$ *#6(& /$&(4 .(+'#)$ *)4 86%+#$3 >1%,4% #4&%?%4#
$$(@/4( )$ 4(+)4&- -
)4 '1( 4(%,)$, 7($'#)$(& #$ %886#+%'#)$9 ,%7( #, %66)?(& %$& >1%,4% #4&%?%4#
$$(@/4( #, '%0($ )$ 4(+)4& ,/;:(+' ') %66 :/,' (@+(8'#)$,- -
886#+%'#)$ #, %++)4&#$36A &#,8),(& )*- - ('#'#)$(4, ./01&(2 .#$31 %$& %$)'1(4 1%2( *#6(& '1( #$,'%$' +#2#6 ?4#' 8('#'#)$ /$&(4 4'#+6(, B )* )$,'#'/'#)$ )* $&#%9 #$'(4 %6#%9 ,((0#$3 % ?4#' #$ '1( $%'/4( )* +(4'#)4%4# *)4 C/%,1#$3 '1( )4&(4, &%'(& "--9 -"-
$$(@/4( %$& $$(@/4( B9
4(,8(+'#2(6A9 8%,,(& ;A ,,#,'%$' )66(+')4 ,' 4%&(9 .1%10)'9 %$& '1( )4&(4 &%'(& --
$$(@/4( 9 8%,,(& ;A 6(%4$(& #$%$+#%6 )77#,,#)$(4
88(%6,9 /$:%;
#$ ,1)4' < #$%$+#%6 )77#,,#)$(4<- - 4#(*6A9 4(,8)$&($' )- 1(4(#$9 $%7(6A9 %3&((8 .#$31 *#6(& %$ %886#+%'#)$ ,((0#$3 8%4'#'#)$ )* :)#$' 6%$& 7(%,/4#$3 0%$%6 7%46%9 +)784#,(& #$ >1(?%' )- 9 9 B B9 %$& B 9 ,#'/%'(& #$ 2#66%3( %17%$#%9 (1,#6 .1%10)'9 #,'4#+'
%6%$&1%4- - ' %88(%4, '1%' '1( 84(,($' 8('#'#)$(4, ?(4( 84)+((&(& %3%#$,' (@8%4'( #$ '1( %*)4(7($'#)$(& 8%4'#'#)$ 84)+((&#$3,9 2#&( )4&(4 &%'(& -"-"- 1( 7)&( )* 8%4'#'#)$ ?%, 84(8%4(& )$ --
$$(@/4( %$& '1(4(%*'(49 %0,1% < 44%< %$& %0,1% <44#< ?(4( %884)2(&9 *#$%6 )4&(4 )* 8%4'#'#)$ ?%, 8%,,(& )$ "--
$$(@/4( %$& /6'#7%'(6A ,%$%& '%0,((7 #$,'4/7($' )* 8%4'#'#)$ ?%, #,,/(& )$ -"-
$$(@/4( B- - ('#'#)$(4, +1%66($3(& '1( 8%4'#'#)$ 84)+((&#$3, ,%$%& '%0,((7 ;A *#6#$3 % 4(2#,#)$ 8('#'#)$ )- B )* ;(*)4( 6(%4$(& #$%$+#%6 )77#,,#)$(49 1)?(2(49 '1( ,%7( ?%, &#,7#,,(&9 2#&( )4&(4 &%'(& --
$$(@/4( - - $ '1( %*)4(7($'#)$(& +#4+/7,'%$+(,9 '1( 8('#'#)$(4, 1%2( *#6(& '1( #$,'%$' +#2#6 ?4#' 8('#'#)$ ;(*)4( '1#, )/4' *)4 '1( 4(6#(* ,9 %, $)'#+( 1(4(#$%;)2(- - =(%4$(& +)/$,(6 *)4 8('#'#)$(4, ,/;7#', '1%' 6(%4$(&
,,#,'%$' )66(+')4 ,' 4%&(9 .1%10)' 1%, +%44#(& )/' '1( 8%4'#'#)$ 84)+((&#$3, #$ % ')'%66A #66(3%6 %$& %4;#'4%4A 7%$$(4 ?1(4(#$ '1( 84(,($' 8('#'#)$(4, ?(4( ?4)$36A 84)+((&(& %3%#$,' (@8%4'(- ' #, */4'1(4
,/;7#''(& '1%' (2($ '1( *#$%6 8%4'#'#)$ #, %3%#$,' '1( ,%$+'#)$(& 7)&( )* 8%4'#'#)$ %, '1( 8),,(,,#)$ )* 84(,($' 8('#'#)$(4, )2(4 '1( 6%$& +)784#,(& #$ (+'- )- 9 >#66% )- 9 1%, ;(($ &#,'/4;(&- ++)4&#$36A9 #' #, 84%A(& '1%' '1( #78/3$(& 8%4'#'#)$ 84)+((&#$3, #78/3$(& )4&(4, ;( ,('
%,#&( %$& '1( 7%''(4 ;( 4(7%$&(& ') ,,#,'%$' )66(+')4 ,' 4%&(9 .1%10)' *)4 +%44A#$3 )/' 8%4'#'#)$ 84)+((&#$3, %*4(,1 #$ %++)4&%$+( ?#'1 6%?- - (%4&- -
, 4(3%4& '1( +)$'($'#)$ 4%#,(& )$ ;(1%6* )* '1( 8('#'#)$(4, '1%' 84(,($' 8('#'#)$(4, ?(4( ?4)$36A 84)+((&(& %3%#$,' (@8%4'(9 6(%4$(&
#$%$+#%6 )77#,,#)$(4 1%, +)$,#&(4(& '1( ,%#& ,/;7#,,#)$ 4%#,(& )$ ;(1%6* )* 8('#'#)$(4, %$& 4(:(+'(& '1( ,%7( ;A );,(42#$3 %, /$&(4
! " # !
$
" " %% & ' ( ) ! #
(*+,-+-(
"# -,+*-+-( "
'
&
-+ ./0 1 & !(223" /
" %%& ' ( ) !
#
-+ ./0 1 & !(223
( - &
-+(+
& ' ( ) ! # "
-++ - 4
) . &
(
# 5 (
6 " .
'
(7*6-+--
'
8 $9!
:# #
(*+,-+-( " % %& ' ( ) # !
"
# .
(
.
(" #
!
#
!
:
!
!
" !
! &
' ( ) #
4%
;< ; '
$
= ' 8& 9 ./! '
1 > "
" 3 1 !
'
# &
#
> B- =(%4$(& +)/$,(6 *)4 8('#'#)$(4, 1%, *%#6(& ') &#,6)&3( '1( );,(42%'#)$, %$& *#$&#$3, 4('/4$(& ;A 6(%4$(& #$%$+#%6 )77#,,#)$(4- 1( *#$&#$3 4('/4$(& ;A 6(%4$(& #$%$+#%6 )77#,,#)$(4 '1%' '1( 8('#'#)$(4 ?%, &/6A ,(42(& %$& 4(*/,(& ') %++(8' '1( ,/77)$, %88(%4, ') ;( +)44(+' %$&9 '1(4(*)4(9 '1( ,%#& %43/7($' 4%#,(& )$ ;(1%6* )* 8('#'#)$(4, #, 1(4(;A 4(:(+'(&- -
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
>#66% )- 9 #, ,1)?$ ') ;( :)#$'6A 8),,(,,(& ;A %66 '1( +),1%4(4,- $ '1#, 2#(? )* '1( 7%''(49 #' +%$$)' ;( 1(6& '1%' '1( 8),,(,,#)$ )* '1( 8('#'#)$(4, )2(4 '1( %*)4(,%#& (+'- )- 9 >#66% )- 9 1%, ;(($ &#,'/4;(&- 2($ )'1(4?#,( #$ 8%4'#'#)$ 84)+((&#$3,9 ,)7( +1%$3(, #$ 8),,(,,#)$ )* '1( 8%4'#(,9 #$ )4&(4 ') +%44A )/' (C/#'%;6( 8%4'#'#)$9 #, #$(2#'%;6(- - 1%2( 3)$( '14)/31 '1( ,#'( 86%$
$$(@/4( #$ 4(6%'#)$ ') %0,1% <44#<
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
.
-- ,:0, 1('1(4 ,8(%0#$3 4(%,)$(& !(, ) 1('1(4 4(8)4'%;6( !(, )