← Library
High Court of Punjab and HaryanaITA/289/2018allowed

Pr. Commissioner Of Income Tax-1, Chandigarh v. Vijay Kumar Batra

2019-01-14Mr. Justice R.C. Kathuria (Retd.),Mr. Justice Harinder Singh Sidhu15 pages



       



 ! "#$

% " &'(( !! "

%"( )*+,"

-%, ..&& ''"

/! / 01 23(%  %+ %&%

%+ 45!  '

1 %(3' "!+ 6  7+ +4" (0%+,"

-%, .

!&"

 4# 894  62 4 49+    894 6 64 

2 9    

     

     

 

  !      "#$ %&'%()&  *  +        "# $  ,(%- ,.&%()&   0123(%4

'+  )    

     

   

   

 

       

 

  

 !    "  $              "    "%

&   

     

 '  #   

  "% $   # 

 "

 ( 

 )  *)+ ,   - "

./   '01(1 

 '  $  % 2&

$



3 

!4&

-/ 5      $

    

  +"

   

   '01&,$        

$   ( $  # ' 7 '8/ ! 

     $         "%  %         +"

$

 9     (           

   !   :

      " 



"%  

$  ; / 5      $

     

  +"

,"% %   :

   

" /       

 

    ! $$  



112  %

$

-

.

    6   (,/,#/   $ ! 

 

 (  $  #  #

 ()=(

 12      

     %

%-

.; / 5      $

     

  +"

,"% %   :

   

" /       

 

    ! $$  

   112  %

$

-

.

 11   !

" 

%  -

.   (,/,#/   $  ! 

 

 (  $  # #

 ()=(

12    

    % -

 #

.  %  ; 2           

 



!  " 

$ 4&

-/ 5      $

     

 

!   +"

      

  ! 

 

  !     +"

 $

9    (           # $  

; / 5      $

     



!   +"

   

     '''1& ,$         

$ ( $   #   0 7 28/ ! 

   $      "% %      +"

 $

9    (       

   !   :

      " 



"%  

$  ; / 5      $

     



!   +"

   

    6  (78   

  %  ! 

 

     

      ( ()= 

     2 

 '2 

 2 ( 

># =

  "% $  "%? % ($$    % =99 @A !   "  

! 

   %  !

%

 "     $

!"%6(2 B',6(/; / 5      $

     



!   +"

   

  (78    % ! 

 

 

 !

 !

 "

      6   (     <!

 

 !

  $   6   )

,/   $ <  

 22

  !

" 

 % (

  !

" 78  

  

728; / 5      $

     



!   +"

     #

  

%     6  

  

     

  &>  

     !

 "  7 8 !

!

  % !       6

  $

9  

   !

!

78  

28   # ; / 5      $

     



!   +"

"% %   :

      

 ,

/     

 

     ! $$   

 2    % 

$

-

.  

  !

" 

% -

.

  (,#/  $ ! 

 

 (,/,/  $  #  #

 ()=(

 12   !  

  12   "% ( 

 >#  =

 "   

#

 !

  %

 # !   



  2  

#

 

    "     

  %  

2 "%

 #  2 !  

 !

 

 %  CD0&; / 5      $

     



!   +"

   

  (78     %  ! 

 

  

  #  

 "   "  6  (,/, / (,/,"/!  (,/, /,/

(,/,"/,/

  9E

< (, /,/  (,"/,/  

    

 

 !  $

  !  

  

  (,2/,/  

 8

 '8  # !    "6  2,/  

 "   78 >

 6<<$

  %    $ 

!

"       ; / 5      $

     



!   +"

:

  

 !      

 

#

 %  $  %  

 $  % 

 $  %

  

$ (,2/  $  # ! 

 

<   

 2    CD 0&    

 "   -

#

.   !     6  (,/, /,/ (,/,"/,/ 

  ()= 

 2; #/ 5      $

     



!   +"

   

  A  # $  !   

 #

 

< 

  

 %  %:



  A  # $   

    

   

 :

 

       +"

  



 %; #/ 5      $

     

 

!   +"

      

:



    

$   

 !

!

  (  $

!

 $;

#/ 5      $

     

 

!   +"

      

:



      

 ! !

 

  $ 

#  $     (      28   $        " 

:



 +"

  " 



 %; #/ 5      $

     

 

!   +"

      

:



$"

   

 !   "   

%   "%A"

  

 

$  !    

   

    

$ !  

 "

        A"

 F(,/;.   ! 

      %

 

 $ %"        &        "

      $



    



)   " 

$ (    

% '&0C    

$  8      !   

%  & ,0  % /    < 

 #

    "% $  $   '8      "    "<

 $  %      !

 

$  8      % , 

% &2

 $  % 2&/  <

  $  % &  

 $ !

2"%      &     

 $  21&   $  !

$

  6   2,2/       2'

   $     '1&

$    

!

 

(  

  '01&,'8

   

$     01&/ G    

 2'  #         A

          '8 "% %     :

   "

              1(1

''

   "%           &   

 "

  ($$    $   # ,

/ H(,/I G    

 #    (,/ $   $ 

6

 

     

"

   "

 G    

   #   2   "

 $ 

  

      &     

%   

    $

 



"

  "

 ! !



     

 '   !      $

 9          

    

   

 

     

 

"%

&   "

  (  ' 5    

  

  0   

    

    

  !     !

 

 

8  ' % 





$

 

8

   #

  %

< 

 (       $

       

        

  



%"    

&          :

  (  

 0   



 

   

!"

#  22 '       

%  (  

!

  

     "%   $

9     ( 

 $  ,

/!

   

  !

!  -

    . 

 

  J

%2 %

-

.!   !!  ! 2 !

"  

   

 

8 (       !

   

    :

    

 

 $  ,

/ 4& -6  &(!

  "%C   2!       $ <   

      



      

  

 

% 6

  

  



       

  

%6

 

!   $  

    "&  ,2/ &(      6     $

 



  6

   6<<$ $

 9    E



  & > 6

   !

   !  

 

   6



  #     6

 

!

  

   !

7 8  $  D  

 &> 

    6

 6<<$ 

  $

9      !

78  7 '8  #  0 "

 !    #   "%   

            ! % !      1(1 

 ''  $   %  &

:



  

    F    

  

              $

9    ( 

 

   



 !    

    ,/  B ' 

    "

 

 

         

   ,

/        "

 !

     !

            "

    $

 9     (   

  $  ,

/!

!  -

    .

 

 J

%2 %

-

. !   !! "

! 2 !

" 

   

 

8 (       !

  ! !

 

$

  !

  4 -, / 6    

     ! !  

  "  $  



 

 2  

<  

 #

 !  2

  

 "  

"  &(     !

 % !     

  "       6  &) ,"/ 6    !  $$   

2     

 

 #

  !

"  

" 



  

  



&( ,/ 6

  "      #

    3  $  &(,/,#/$     "  $"  $



 ,/ (  

%      "  $     

 $  D  , / 5   !!  2 

     "  

  7 8  $   , / 

    ":  

% H6  &(,0/I , / E  

$      6   &( 

   " 

     %    6   

  

(

G&6  )   H6  & ),'/I.   !   $

9    ( 

 $   ,

/    

 !

 

  "%   6

 $  (     # (   

      

    %&   !( 

,/      

 !      !      ! 

  

 

8   

 %   

 $

  "     "   ,/ (    



$

 

8

   #   %

< 

  $    "  ,/

     ! !

   

 . 

   

 %&   ,( 

          /    !

<  "% $

9    ( 

 $  ,

/!





"%   #(   "

    #(   %&        ,

/ !

 !      ! 

  

 

8  '%  

 % 

$

  "    "6  ,/ 6  (   





$

 

8

   #   %   % 

< 

 #

   $   6 "  ,/     ! !

    

  !



 "% #(

$

  

 (   !

"  

    

 $   %  $$      "% 

  

!6 "  ,/ (  

 :%      "      $  %

  (   ! 

   

%   "



    

  !

    

 6   (      $ <   

      



       

  

 

%

   (    $





  6

 6<<$ $

9  

9  

   >  6

      !

    !

 

  6



  #   6



!

  

   !

 

8  $  %  

 &>     6

 6<<$ 

  $

 9     !

 

8 

 

'8  # ( 3

% %



!

!"%  # (    

  $    ,

/     !

   

           

" 

 4& -  "

<   3  !         !

  78  



 % 

$

  " 

   "&   ,/   6   (        

$ 78

  #   %

<  -

 #

.      "&  ,/    ;  !  " 

 

 

 4  5    

 !          

   6   &(                   $ <   

     



       

  

 

%

 6   &( !

    "%   C     2 !       



      

  

 

% 6

 

! 

  $   

        "&    ,2/   6   &(      6   &(

   $

 

  6

6<<$ $

9   E



 &> 

   !

   !  

 

  6



  #   6



 #

 !

    

      !

 7 8   $   D 



 &>    6

6<<$



 $

9      !

78  7'8  #     

  !     !    !

   

  6

 $

9   "&  ,2/  " $    %  $$  !   

 $  D 6 "&  ,0/



% !  $ #$ $  !

    " 

!  %

   

      

$   

  $   D      

     "&   ,2/ 

 

!

8   

 $

         $   D  $$  !   

 $  D  

  

!

'8,28!      $

%/ 

( $

     

" 

4 , /  

    

      "&  ,/ &(" $  

      ,"/     

!

$   

  $   -

  $   D .      6   & ),/,/    ,/   78   

  '  $  D   

 $"

7 '8,28!      $

%/ ,/ 

        %  ! $  8    '%  $  

 $  D

'8,28!      $

%/   # ' %   5 ! < $

   $    " 

   

  "   !  

    %  

 

!    !

$          "&   ,2/   !   "&    ,0/   6   &( 

$

   

 &(!

"  

  

 $  D $$     "%

   

 !   "&   ,/  6  &(

 :%      "     -

  $   D .

    6   &( ! 

    %   "



   

 . 5   #( :



            

% 

       $     # '    "

( 

   

,( 

0'&00        ?

%   

$4& -5        :

    "%   %)  # '    "

( 

  

,( 

0'&00    ?

%/ !        "  !  !         ?

"   

   

  

      

 

 $ %6  &    "%

 $    "&  ,/ &     

  

   =     



         $"

 ! 

   

   $  

    



  >  



$ ! 6  &(!

   

 

"<

$    " 6  &(!

  "%  C     2 ! 

$           

       

 

$  !  

!    

$    $   D  &  &   6   & $    $   D  &  $  D '&0 &)       !

 

$ "%     

     !    6   &( 

 

  "&  ,/ &(

 $     $   D  0&   

            

  $   D   6  &(

 % $   $  D 0&      

 

       

  &(

 

%  %

$      

 % 

 

    6

 $

 9  

  78  %!



 

8

  # '% 

     $   

 %    $   

 #

    

"      



$   6  &(  

 $  D  $$   ! 

    %      "     

  $   D   "%

 8  

  # '% 

!  "&  ,2/  

 $

    7'8 %   # '%  $ % "   



   



 %  

$   $  % 

  6  &(.   !

!

!"%   #(   %&   $  ,

/  

3 

!  

!  

          .   ! "   

3 

!

 

   

          

( 3

%

 

 

!  $

  

 "%

 "



 

       

                 





        5  

1   D 1 5   

D 1